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纳税会计开展纳税筹划要求与程序研究 　　摘要：纳税会计的主要功能是纳税筹划，因此必须承担所在单位的涉税经济业务的策划任务。在实际工作中，纳税会计必须首先掌握纳税筹划的基本要求，遵循合理的程序，认真把握企业的实际情况，确立纳税筹划的重点目标，制定切实可行的纳税计划，并通过参与经营策划活动和建立严明的控制制度，指导和督促相关部门和人员协同落实纳税筹划方案。 　　关键词：纳税会计 纳税筹划 经营策划 　　 　　Research for tax accounting to carry outtax planning ofrequirements and procedures 　　Tian Di Wang Shufeng 　　Abstract:Tax accounting of the main functions is tax planning and therefore must bear the economic unit of tax??related business planning tasks.In practice,tax accounting must first master the basic requirements for tax planning,follow reasonable procedures,seriously grasp the actual situation ofenterprise,to establish the focus of tax planning goals,to develop a practical ratepaying plan,And through its participation in the management planand operating activities and the establishment of strict control system，Guidance and supervision departments and personnel to implement coordinated tax planning program. 　　Keywords：Tax accounting Tax planning Operating plan 　　【中图分类号】F233【文献标识码】A 【文章编号】1009-9646(2009)04-0129-03 　　 　　研究表明，纳税会计的主要功能是纳税筹划［1］。但在我国，部分单位设立了纳税会计却依然停留在涉税业务核算，即只会算税报税，而没能有效地发挥纳税筹划的重要职能，以致于影响到很多企业企事业单位设立纳税会计的积极性。究其原因，主要是纳税会计不懂得怎样开展具体的纳税筹划工作。可见，设计纳税会计开展纳税筹划的要求与程序，对会计顺利开展纳税筹划工作的指导意义十分重大。 　　 　　1.纳税会计开展纳税筹划的要求 　　 　　纳税会计应通过接受培训、咨询专家和自主研究等方法，不断积累经验，提高专业素质和驾驭税收政策能力，尽快达到纳税筹划的各项要求，为顺利开展纳税筹划创造条件。 　　1.1 专业技术要精。 　　纳税筹划是涉及到包括会计、税收、管理、财务管理、统计分析等诸多学科和专业在内的一项高智能工作，客观要求纳税会计务必拥有丰富的专业知识理论和灵活驾驭专业的扎实技术，能够结合企业实际恰当地运用经济技术指标，分析出各个“目标税种”的分布环节与结构并产生税负影响，以此确立纳税计划的重点方向和范围以及应采用的专业技术方法。 　　1.2 政策能力要强。 　　纳税筹划讲究“用好用足税收政策，为纳税人创造税收利益”［2］。国家税收政策频繁，变化速率高，经常出现同会计准则要求的诸多差异。所以，作为经常与税收政策交锋的纳税会计，一定具备娴熟的政策驾驭能力。既要及时把握税收政策动态，随时捕捉到适合本单位应用的政策；还应该对政策理解到位，把握政策精髓。如原消费税政策和新《消费税暂行条例》规定“粮食白酒企业出借包装物收取的押金，不论将来押金是否退还，一律并入所包装货物销售额计征消费税”，纳税会计的正确反应便是该政策属于“一法二用”，即粮食白酒企业收取包装物押金“不仅应征消费税，更应征收增值税”。这样，才能引起对包装物押金纳税筹划的高度重视。 　　1.3 工作经验丰富。 　　纳税筹划不是纸上谈兵，而完全属于实战工作。从纳税计划到具体实施方案，都必须与筹划单位实际经济活动紧密相连、步步衔接。换言之，纳税计划和筹划方案完全是结合筹划单位产生税收的实际经济活动情况制定的，是对实际纳税活动站在经济学高度的内容提炼和科学理财深度的方法挖掘。因此，要求纳税会计既要全面、细致地掌握单位的实际情况，又要具有