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纳税筹划原理及其对企业财务管理影响 　　摘 要： 随着市场经济的不断发展，企业之间的竞争越来越激烈。在严峻的外部经济形势下，加强企业内部管理则显得愈加重要，而企业财务管理是企业管理系统中必不可少的一个部分。在现代企业财务管理中，纳税筹划占有举足轻重的地位。 它关系到企业纳税人是否能够节约税款，最大限度的获得税收的利益，从而实现企业经济效益最大化的目标。文章通过分析纳税筹划的概念、纳税筹划的原理以及纳税筹划对财务管理的影响来总结纳税筹划对企业的积极意义。 　　关键词： 纳税筹划；财务管理；方法；影响 　　前言 　　企业财务管理是企业管理系统中最重要的一个部分，我们必须要根据企业的实际情况以及企业所处的外部环境制定科学合理的财务管理系统，纳税筹划不仅可以强化企业的纳税意识和法制观念，而且是企业纳税人为最大限度的节约税款，最大限度的获得税收利益而进行的一种最佳选择，是企业财务管理的重要领域。因此，我们必须要根据企业的实际情况合理有效的进行纳税筹划工作，减少企业的经济负担，给企业带来更多经济利益，从而使企业在当前激烈的市场竞争中占有一席之地。 　　1 税务筹划原理和本质 　　1.1纳税筹划的概念 　　纳税筹划就是指纳税人在遵守税收法律法规的前提下，通过各项税收优惠措施和税收政策差异，依据相关的现行税法，对经营、筹资、投资等活动进行的以减轻税负为目标的筹划活动。企业通过单独设立纳税筹划部门或委托税务机构对涉税业务进行策划，运用有关税收、法律、财务等专业技巧和方法，制作一整套完整的纳税操作方案，合理安排和策划各种涉税事项，科学组织企业中的各种经济活动，从而达到最大程度节约税款获得税收利益，以实现企业价值最大化。 　　1.2纳税筹划产生的动因 　　任何企业的行为，其产生的根本动因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。纳税筹划的主观动因是由于市场竞争的日益激烈，纳税人为使企业长期立足于市场中而维护自己应有的权益。国家利用税收调节作用、税制的“缺陷”、优惠政策较多等构成了企业纳税筹划的客观条件。 　　1.2.1纳税人定义上的可变通性 　　任何一种税都有对其特定的纳税人给予法律的界定，特定的纳税人要缴纳特定的税。 意思是如果某纳税人能证明自己不属于该税的纳税人，则不用缴纳该种税。纳税人如果转变了经营内容或是通过合法手段转变了内容和形式，则该纳税人无须缴纳该特定税。 　　1.2.2税基的可调整性 　　税额的计算取决于两个因素：一是课税对象金额；二是适用税率。纳税人在既定税率前提下，如果课税对象金额越小，计税依据就越小，税额就越少，则可以达到税负减轻的目的。所以纳税人可想法设法以合理的手段尽量调整课税对象金额使税基变小以达到减少税负的目的。 　　1.2.3税率上的差异性 　　不同税种所适用的税率不同，同一税种中的不同税目税率也有区别，这种税率的差异性，为企业进行纳税筹划提供了良好的客观条件。比如生产企业将生产的高档化妆品和普通化妆品以组合的形式进行销售，则生产企业缴纳的消费税按高档化妆品的税率计算，生产企业为降低税负通常会选择将化妆品单独销售，由购入方自行组合，这种销售方式无疑会使企业的消费税税负明显降低。 　　1.2.4各?N减免税政策 　　税法中规定了许多税收优惠政策，以便支持国家鼓励发展的产业。这些政策规定使得许多企业为取得这些优惠而将资源向国家鼓励的产业倾斜，比如企业从事国家重点扶持的公共设施项目的投资经营所得，可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，企业将计划的应纳税所得额向企业开始经营的前三年倾斜，则实现减轻税负的目的，企业可以合理的运用这些减免税政策来实现纳税筹划的目标。 　　2 税务筹划原则和方法 　　2.1纳税筹划的原则 　　2.1.1事前筹划原则 　　纳税筹划在纳税行为发生之前进行筹划，这是税收筹划区别于偷税的重要特征之一。人们可以根据已知的税收法律规定来对自己的经济行为进行调整，税收筹划时应当在投资、筹资、经营等经济行为发生前进行安排，不得在经济行为已经发生、纳税义务已经确定后再去采用各种手段减轻税负，这样做即使能为企业减轻税负，却也成为了偷税、漏税等违法行为。所以企业进行纳税筹划时，必须遵循事前筹划的原则。 　　2.1.2保护性原则 　　企业的账簿、凭证是记录企业经营情况的真实凭据，是税务机关进行征税的重要依据，也是证明企业没有违反税收法律的重要依据。由于我国大部分税种的税率、征收率不是单一税率，有的税种还有不同的扣除率、出口退税率。因此纳税人在兼营不同的税种、税率的货物时，要按不同税率分别设账、分别核算。因此依法取得并认真审核、妥善保管各项专用发票、凭证等是至关重要的，否则，可能不仅不会减轻税负，还有可能加重税负负担。 　　2.1.3全局性原则 　　企