营改增税务改革对建筑施工企业影响及解决措施.docVIP

营改增税务改革对建筑施工企业影响及解决措施 　　摘 要：最近几年，市场经济得到较为深入的发展，经济体制改革也得到了深化，而税制改革则是经济体制改革的重要保障。我国的营业税改为增值税的提出与实施，对于建筑企业来说，既孕育着机遇也带来了挑战。本文将对营业税改为增值税对于企业的影响进行分析，并以此为基础提出企业应对这一改革应该采取的措施，希望能够为建筑企业在税制改革背景下的良好发展提供借鉴。 　　关键词：营改增；税务改革；建筑企业；解决措施 　　营业税改为增值税不仅仅是对企业征税的税种的变化，这也将会直接影响到企业的经营管理，营业税改为增值税有利于避免对建筑企业进行重复征税，减轻企业的税收负担，同时也带来了相应的挑战和弊端。本文主要分析营改增税务改革对于建筑企业的有利影响，并且研究了应该对建筑施工企业的负面影响，然后在此基础上提出了有效的解决措施。 　　一、营改增税务改革制度有利于避免对建筑施工企业重复征税 　　营改增促使建筑企业能够有效避免在经营中出现重复征税的问题。在传统税收模式下，依据相关税收法律法规，建筑企业必须要在根据计价收入的3%缴纳企业营业税，事实上建筑企业在购买原材料和工程设备时已经缴纳了增值税，该部分的增值税没有抵扣相应的进项税额，在实行“营改增”以后可以有效解决重复征税的情况。通过税制改革有效避免了工程实施过程中相关材料设备的重复征税问题，现阶段大部分的建筑企业会采取多单位部门联合投标的形式，将工作的多个部分进行分包，以往营业税的相关规定，如果没有和施工单位签订相关分包合同就不能进行纳税期间的税额抵扣，在营改增改革之后，建筑企业可以进行税额抵扣，减少了企业纳税额。 　　二、营改增税务改革制度实行后为企业带来的弊端分析 　　营改增的税务改革主要带来了两方面的弊端，营改增会导致建筑企业相关税负增加、以及营改增制度对于企业经营成果和财务状况的负面影响。 　　（一）营改增实际上导致建筑企业税负压力增加 　　一般情况下，营改增制度的执行会在一定程度上降低企业的税收负担，但是现阶段营改增的核心目标之一就是结构性减税，也就是说该项制度的实行并不代表着对于所有企业来说其税收负担都是下降的。影响营改增税收负担水平的两个主要因素分别是销项税额的转移能力以及进项税额的税负水平，立足于这两个角度，建筑企业在营业税改革方面依然具有一定的税收压力，并不会实现自身税收负担的全面降低。首先是销项税额的转移能力，相比于其他类型的企业来说，建筑企业的转移压力较大，就其行业本身特点来说其内部竞争较为激烈，竞争者之间的利益竞争关系复杂，同时不同企业之间技术差异性较小，上方的建筑业主又往往处于强势地位，不会将税负压力转移到上方，所以在营业税制度改革之后，对于大部分的建筑企业来说税负转移的难度也在加大，大量材料费、机械使用费以及各种各样的费用都在一定程度上增加了企业税负转移的难度，但是建筑企业不能直接对这些费用进行进项税额的抵扣。虽然在营改增改革之后，建筑企业可以进行税额抵扣，减少企业纳税额。但是，营改增实施之后，建筑企业的税负压力反而增加，对于这个问题应当辩证看待，本人认为，需要从以下三点进行分析，第一，营改增之后，部分的成本性支出难以抵扣进项税。对于目前大多数的建筑企业而言，存在大量的成本性支出项目，但是这些在进行税改之后就难以抵扣了，这无疑会加重建筑企业的负担。第二，营改增实施之后，建筑企业可以抵扣的部分降低了。建筑企业属于劳动密集型的行业，在企业的成本支出之中，人力成本是其中的“大头”，也就是说，人力支出成本占了很大的比例，一般都达到了百分之三十以上，这些成本都是直接支付给工人，无法取得发票，所以没法抵扣进项税，这样就导致了企业税负实际加重了。资本密集型的一些企业可以通过大量进项税，从而降低自身税负压力，但是，对于建筑企业而言，其属于劳动密集型的企业，因此，无法获得大量进项税抵扣之后税负压力较大。第三，营改增实施后，税率相对之前较高了，在此之前，建筑企业营业税率是百分之三，但是改革之后，税率提高到了百分之十一，这样就导致了企业的税负增加。 　　（二）营改增制度对于企业经营成果和财务状况的负面影响 　　通过对建筑企业税收转移压力的分析可以确定营业税改为增值税会在一定程度上增加企业的税负负担，在市场竞争日益激烈的背景下，企?I往往只能获取正常利润，其营业收入短期内不会有大规模的上升，但是税收制度的改革在增加企业税负的同时也就降低了企业的实际经营利润，最终导致企业实际收入降低，在全球经济特别是房地产经济发展的瓶颈时期，这样的制度改革很可能会导致企业出现亏损，严重时甚至威胁到企业的生存和发展。由于大部分的建筑企业不能向建筑业主转移税收压力，因此只能按照相关规定缴纳企业增值税，在会计工作上增值税从属于即期负债范畴，加之建筑企业的发展离