核数准则试题卷-DSF.PDF

註冊核數師考核試 (2017 年度第一期) 核數準則 澳門特別行政區政府 核數師暨會計師註冊委員會 2017 年度第( 一期) 註冊核數師考核試 核數準則 二零一七年六月十七日 試題卷 本試題卷共7頁（包括本頁） 核數師暨會計師註冊委員會 第 1頁，共 7頁 註冊核數師考核試 (2017 年第一期) 核數準則 第一部分 單項選擇題（ 6題，每題 1.5 分，共9 分） 1. 下列關於了解內部控制的說法中，錯誤的是 ( ) 。 A) 如果認定僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相 關的內部控制 B) 針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制 C) 當某重要業務流程有顯著變化時，應當根據變化的性質及其對相關賬戶發生重大錯報的影 響程度，考慮是否需要對變化前後的業務都執行穿行測試 D) 應當了解所有與財務報告相關的控制 2. 下列有關積極性函證的說法中，錯誤的是 ( ) A)註冊核數師應當在發出詢證 函後予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發詢證 函 B) 如果管理層不允許寄發函證 ，註冊核數師可以發表非無保留意見 C) 如果註冊核數師認為取得積極性函證回函是獲取充分、適當的審計證 據的必要程序，則替 代程序不能提供註冊核數師所需要的審計證 據 D) 為保證回函率，註冊核數師應當要求被審計單位安排專人催收函證 3. 註冊核數師負責審計甲公司 2015 年度財務報表。註冊核數師簽發審計報告的日期為 2016 年3 月 5日，甲公司對外公布已審計財務報表的日期為 2016 年3月 8日。在完成審計檔案的歸整 工作後，下列各項中，屬於可以變動審計工作底稿的是( ) 。 A) 2016年5月 10日，註冊核數師知悉甲公司 2015年12月31日已存在的、可能導致修改審計報 告的舞弊行為 B) 2016年5月20日，甲公司被曝光某一產品因質量問題要求召回，並要求暫停生產三個月 C) 2016年5月 15日，法院對甲公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，甲公司賠償原告 2,000萬 元。2015年12月31日，該案件尚在審理中，由於無法合理估計賠償金額，甲公司在 2015年 度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債 D) 2016 年5月 25日，甲公司收回一筆 2014 年已經註 銷的應收賬款，金額為 1,000萬元 4. 如果被審計單位未糾正註冊核數師在上一年度審計時認別出的值得關注的內部控制缺陷，註冊 核數師在執行本年度審計時，下列做法中，正確的是 ( ) 。 A) 在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通 B) 以書面形式再次向治理層通報 C) 在審計報告中增加強調事項段予以說明 D) 在審計報告中增加其他事項段予以說明 5. 下列關於抽樣風險和非抽樣風險的理解中，錯誤的是 ( ) 。 A) 通過擴大樣本規模能夠降低抽樣風險 B) 通過採取適當的質量控制政策和程序可以將非抽樣風險降至可接受的水平 C) 在統計抽樣中，註冊核數師可以計量和控制抽樣風險 D) 如果對總體中的所有項目實施審計程序，就不存在非抽樣風險 核數師暨會計師註冊委員會