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论制约我国企业自主创新财税政策表现及其完善建议 　　摘 要:本文认为我国现行的财税政策在鼓励企业自主创新方面存在一定的制约性,主要表现在政策扶持力度不高,政策引导功能不强,政策鼓励对象有偏差以及政策体系不完善等方面.本文认为,要提高财税政策对企业自主创新的激励效应,必须明确现阶段我国鼓励政策的目标、原则、形式、政策协调和效果评估等基本问题，进一步理顺政策体系，并结合我国的国情，对现行的财税政策进行相关的调整和完善。文章对以上的基本思路进行了较详尽的论述。 　　关键词：财税政策 企业自主创新 创新 　　 　　一、当前制约我国企业自主创新财税政策的具体表现 　　 　　1、政府对企业研发费用投入不足且结构不合理，在一定程度上制约了企业自主创新能力的提高。在我国，企业研发经费直接来源于政府拨款的比重相当低。据统计，2003年企业研发经费来源于政府的拨款全国仅48亿元，占全国研发经费总额的5%，而大部分的政府拨款主要是用于应用与试验发展活动，基础研究方面所占份额甚少。虽然基础研究成果对企业掌握核心技术具有极其重要的作用，但由于基础研究存在较大的效益外溢性，企业开展基础研究将要承担较大的创新风险。因此，要增强企业的自主创新能力，各国政府必须通过制定相应的财税政策予以大力扶持。然而，在我国鼓励企业自主创新的财税政策中，无论是财政直接拨款还是通过税式支出的方式，在鼓励和支持企业开展基础研究方面的政策是相当匮乏的，而更多的财税政策主要是用在对科研成果应用和试验发展的支持上。据统计，2001年我国基础研究经费的95%集中在高等学校和研究机构，2002年我国企业R＆D活动的93%集中在试验发展领域，而探索与发现新知识的基础研究几近于无。由于我国企业对基础研究严重不足，加之产学研联系不紧密，企业实际能够掌握的重要核心技术奇少，严重影响了我国企业的市场竞争力。 　　2、财税政策有偏差，未能把激励政策真正放在科技创新上来，主要表现在：（1）优惠政策的适用对象定位不科学。现行企业所得税的优惠对象主要是单位和科研成果，而不是具体的开发活动和项目，能够享受优惠的只是那些已形成科技实力的高新技术企业以及已享有科研成果的技术性收入，而对技术落后、急需进行技术更新的企业以及正在进行科技开发的活动和项目则缺少鼓励。（2）研发费用扣除政策存在许多不合理且不够公平的地方，一是优惠范围局限于工业企业，因而对其他企业造成政策上的不公平，也不符合市场经济发展的要求和科技的全面进步；二是能够获得额外扣除的优惠，仅适用于研发费用比上年实际增长10%或以上的盈利企业。（3）优惠政策偏重区域性，对特定区域内外的同一性质的企业区别对待，不利于鼓励公平竞争。现行企业所得税；新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年，而对设立在其他区域的同类企业则无此类优惠，使得在开发区外的大量科研单位和高新技术企业得不到同等的优惠待遇，不利于企业间的公平竞争。（4）一些对高新技术产业的扶持政策并不能真正发挥其作用。例如，政策规定“国务院批准的高新技术产业开发区内的新办的高新技术企业，自投产年度起免征2年企业所得税。”然而，不少符合条件的企业却难以享受该政策的实际优惠，因为不少新办企业在开业的第一、二年是处在亏损状态，待其最终获利时，税收的优惠期已经过了。 　　3、财税政策方式单一，引导性政策不多，对企业自主创新的吸引力不大。主要表现在：（1）政策方式单一，鼓励作用有限。目前我国主要是运用税收减免、税前扣除等方式来激励企业自主创新，而象快速拆旧、投资退税、政府采购等方式则用得不多。由于以上的优惠方式主要是针对盈利企业，对亏损企业的的鼓励作用有限。（2）政策的吸引力不大，主要表现在许多政策均附加较多的条件，企业要满足这些条件，可能要付出较大的代价，甚至有些政策对某些企业来说，是不能起作用的。例如，亏损企业发生的研发费用不能获得额外费用扣除，而盈利企业实际发生的研发费用只有比上年实际发生的研发费用支出增长10%或以上时，才能获得额外的费用扣除，且该额外扣除额只能在当年应纳税所得额范围内扣除。又如，从事高新技术项目投资的，只有属于高新技术的企业才能享受相应的税收优惠等。（3）政策的引导性不强，主要体现在政策本身的目标不明确，缺乏对政策效益的预期。 　　4、鼓励企业自主创新财税政策体系凌乱，政策宣传不到位。主要表现在：（1）财税政策鼓励目标不清晰，政策协调性差。由于目前我国鼓励企业自主创新财税政策主要散见在各具体税种中，并没有形成较系统的政策体系，政策鼓励的目标、各项政策的效果预期及其相互配合难以体现出来，极易出现政策打架、作用互消的状况。（2）财税政策稳定性不高，难以让企业形成预期。由于企业的创新活动从投入到最终形成效益一般要经过较长的一段时间，因此，财税政策的预见性将有助于企业开展创新活