行政事业单位内部控制评价与监督体系构建与完善.docVIP

行政事业单位内部控制评价与监督体系构建与完善 　　【摘 要】树立正确的内部控制观念，按照要求构建科学、有效、可行的行政事业单位内部控制评价与监督体系，能够有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，从根本上保障行政事业单位的会计信息质量和财政资金安全。本文首先分析了行政事业单位内部控制评价与监督体系构建的内容，然后提出了完善行政事业单位内部控制评价与监督体系的具体对策。 　　【关键词】事业单位；内部控制评价；内部监督；制度建立 　　一、前言 　　?炔靠刂破兰塾爰喽教逑涤Φ绷⒆阌谛姓?事业单位本身的实际情况，重点突出“控制”的目标、过程和措施等方面，静态方面包括目标和制度，动态方面主要包括措施和程序。在设计管控和防范措施时，从实际的经济活动入手，以风险为导向。 　　二、行政事业单位内部控制评价与监督体系的构建 　　行政事业单位内部控制评价与监督包括自我评价、内部监督和外部监督三个层次。 　　1.内部控制自我评价 　　内部控制自我评价是指由行政事业单位自行组织的，对单位内部控制的有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。它是一个全面严密的动态评价体系，是一个结合检查、评价、反馈等多种功能的完整系统。内部控制的自我评价目标往往与内部控制的整体目标相结合，即是否实现了当初制定的预期目标。为了达到内部控制想要达到的预定目标，在设立了评价目标以后，就会产生相应的评价对象。行政事业单位内部控制自我评价的对象主要包括主体和客体两方面。行政事业单位内部设立的审计部门及纪检监察部门就是行政事业单位内部控制自我评价的主体，行政事业单位内部控制自我评价的客体就是行政事业单位内部控制的建立和执行情况。行政事业单位内部控制自我评价体系中的评价目标、评价对象、评价标准等方面相互协调，共同发挥应有的作用，才能达到行政事业单位内部控制自我评价体系的预期目标。 　　2.内部监督 　　内部监督是行政事业单位内部控制评价的有效手段，它是通过对内部控制的建立与实施的有效性开展监督检查和评价，查找和发现内部控制存在的问题，提出改进建议并督促落实整改，一方面可以防范经济活动风险，及时堵塞管理漏洞；另一方面有利于持续地完善单位内部控制体系，使内部控制在单位内部管理中发挥更大的作用。完善事业单位的内部监督机制，一方面要规范来自于单位外部的客观因素，找出与内部控制相关的法律法规，从法律层面去完善相关的内部控制规范，使行政事业单位的内部监督体系有着扎实的理论基础，使内部控制的内部监督工作有执行的可行性；另一方面，事业单位的内部监督机制建立以后还要进行相应的完善。在岗位设置方面，要明确各个岗位的职责范围，明确相关的界限，要将不相容的岗位进行分离，将每项工作的责任都分配给确定的个人，这样才能提高行政事业单位的管理效率。一个完善的内部控制内部监督体系，能够涵盖行政事业单位的全部工作人员及其工作职能，还包括所有部门的分工，都能被整个内部监督体系所控制。 　　3.外部监督 　　事业单位内部控制制度监督体系的主管部门是政府的财政部门，主要监督行政事业单位内部控制制度的建设情况和执行情况，要在政府充分的监督指导下，将行政事业单位的内部控制体系完整的建立起来。在具体的实施过程中，应该从财政预算方面、内部控制的考核等方面全面建立行政事业单位内部控制体系外部监督方面的体系的构建。政府的财政部门要对管辖范围内的行政事业单位在建立内部控制体系时的事前、事中和事后进行全程的有效监督。 　　三、完善行政事业单位内部控制评价与监督制度 　　1.加强会计基础管理 　　行政事业单位的财务管理应该按照内部控制建设的要求，着重抓预算管理、支出管理、资产管理、信息化建设等关键环节，不断提高财务管理水平。（1）行政事业单位管理层要积极了解内部控制的相关知识，并在行使职权时自觉接受内部控制体系的监督。（2）行政事业单位财务人员要高度重视内部控制体系建设，加强培训和宣传，提升全体员工的内部控制知识，营造良好的内部控制环境。（3）要建立健全预算管理制度，完善部门沟通协调工作机制，明确预算管理的流程和职责，优化公共资源配置，同时要加强预算监督和执行，强化预算的刚性约束力。（4）建立健全支出方面的财务制度，使所有经费都有具体的支出标准和管理办法，并严格执行。（5）加强资产管理，提高资产使用效率：对于低值易耗品等存货，财务部门要建立明细账，业务部门要建立实物台账，建立验收、保管、领用、盘点、清查制度，做到账实、账账相符。按照内部控制的要求，完善固定资产购置时的预算审批、招标采购、合同订立、验收、付款等业务环节，准确记录固定资产身份信息，建立资产台账；利用资产信息系统和资产标识等技术，建立资产清查盘点制度和固定资产报废制度；加强对固定资产使用效率的评估，提高资产使用效率。增强无形资产的管理