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论财务全面预算管理在火力发电企业经营中实施与成果经营 　　摘 要：现代企业管理中预算管理是尤为重要的一个环节，全面预算管理是对常规预算管理方式的提升，在具体实施过程中辅之以实际有效的管理措施，方可在经营实践中获得成果。 　　关键词：预算、管理、实施、成果 　　一、全面预算管理实施的背景 　　（一）国内经济环境疲软 创收增长内外双向受阻 　　1、国内经济逐渐走出低谷，逐步回升，但是在“稳增长、调结构、促发展”的总体经济宏观调控的形势下，全社会用电量增速放缓，供电形势仍将保持宽松平衡状态，A发电厂抢发电量工作面临较大压力。 　　2、随着国家环保政策调整，节能减排力度不断加大，改善大气质量，降低能耗的要求越来越严格，高参数、大容量机组和清洁能源成为发展主流，A发电厂面临机组容量小，能耗水平相对偏高，电网下达电量计划受到限制。 　　3、A发电厂#3机组200MW单机运行，区域供热限制条件多，供热收入增长乏力。2013年全年机组将进行为期61天的大修和脱硝改造工程。 　　（二）燃料采购区域优势呈现负增长 降煤价压力重重 　　1、受国家煤炭市场并轨政策影响，电煤市场不可预知因素增多，国家发改委下发《关于解除发电用煤临时价格干预措施的通知》（发改价格[2012]3956号文），解除对合同电煤价格涨幅和市场交易电煤最高限价的有关规定，电煤由供需双方自主协商定价，解除临时干预措施，完全市场化交易，煤价格失去以往的有利优势，煤价存在上行可能，将使A发电厂面临更加激烈的市场竞争。 　　2、机组原设计燃用本地煤种，但随着周边各煤矿资源枯竭，现已无煤可供。虽然企业临近区域煤炭矿产供应较为集中，但由于该煤种不适烧，且到厂价格高于内蒙、山西方向来煤，使该煤种在保证供应上无法形成有力支撑。 　　3、A区地处110国道及京藏高速公路中段，交通运输便利，是山西、内蒙地区煤炭东运的加工和中转地，周边私营煤栈较多，为A发电厂提供了地区煤源，区域内相较于其他火电单位增加了中间运距的采购成本。 　　（三）老体制下固定成本比重庞大 边际贡献后劲不足 　　1、全年固定成本占总成本的46.4%，涉及水资源费、环境保护费、外购电力费、材料费、修理费、折旧、职工薪酬及其他费用，达到两亿元。目前，A发电厂在职职工人数为843人，人工成本占固定成本的51.9%。 　　2、A发电厂上网电价预算下达444.46元/兆瓦时，单位边际贡献可达到170元/兆瓦时，但是由于机组容量限制，以及如此庞大的固定成本需要消化，边际贡献基本很难“吃掉”固定成本，长期处于临界盈亏线之下，导致企业经营呈现亏损状态。 　　综上所述，A发电厂面临外界经济环境低迷以及自身存在的经营困境，长年亏损不利于企业的发展，员工自身的价值观得不到体现，长此以往，得以维系的经营状态将逐渐恶化，所以扭转企业经营亏损局面成为迫不及待需要解决的问题。 　　二、全面预算管理建立的内涵和主要做法 　　创新思路：摒弃以仅完成上级下达目标的方式，主动出击，解放思想，创新思维，结合企业特点自我加压，明确目标，努力扭转企业亏损局面，实现盈利。 　　主要内涵： 深化“四全”管理，通过计划、预算、风险和责任的有效衔接和刚性控制，增强厂内管控能力，优化内部资源配置，实现整体价值最大化。把责任落实到位，把绩效考核到位，确保计划、预算执行到位。 　　强化全面计划和全面预算执行的刚性，综合计划和预算方案一经下达就要严格执行、严格控制，特殊情况要按照管理权限。加强对计划、预算的执行情况的全过程跟踪、分析与考核，及时发现问题，督促整改落实。 　　（一）执行“四全”管理，实现扭亏为盈工作的重点为以下四个方面： 　　1、年初，A发电厂上级公司下达全年收入实现42141万元，其中发电收入实现40353万元，供热收入实现1788万元，总成本完成46939万元，其中燃料成本25014万元，固定成本完成21925万元，利润总额确保完成亏损5047万元以内。为实现扭转亏损局面，企业自我加压，结合企业经营环境和自身特点，实现企业扭亏为盈这一目标。 　　2、抢发电量，发电量是扭亏为盈行动全面完成的生命线，保证机组的安全稳定运行是生产经营的首要目标，要努力争取各种有利条件抢发电量；抓住今年地方扩大供热面积的有利契机，增加供热量。力争发电量全年完成11亿千瓦时，较预算下达10.8亿千瓦时高出1.9%。 　　3、落实全面计划管控，制定年度采购计划，切实降低燃料成本，燃料是发电企业运营各项成本中占比重最大的成本，占营业总成本的54.33%，降低燃料成本上继续深入挖潜，力争入炉综合标煤单价全年完成508.15元/吨，较年初下达综合标煤单价完成631.89元/吨降低123.74元/吨，实现燃料成本较公司年初下达预算值降低5000万元。 　　4