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论工业制造企业财务内控制度建设完善 　　【摘 要】随着社会经济的不断发展，市场竞争变得越来越激烈，工业企业的毛利率越来越低，企业要持续健康持续的发展，就要有一个良好的财务内部控制制度来对企业的生产过程进行有效监督，防范企业内部风险，提升企业的运营效率。本文首先对内部控制理论进行概述，进而发现目前工业企业财务内部控制存在的问题，最后对完善工业企业财务内部控制提出建议。 　　【关键词】工业企业；财务；内部控制 　　一、内部控制理论概述 　　1.内部控制目标 　　内部控制的目标主要包括以下几个方面：第一，战略目标，通过内部控制体系的建立，有效的梳理企业内部流程的漏洞，为企业实现战略目标提供保障；第二，合规目标，企业的运营必须遵守法律法规的要求，内部控制与企业运营相互作用，使企业平稳发展；第三，资产目标，实现资本增值是企业经营的根本目的，企业内部控制是保护资产安全的重要手段；第四，报告目标，企业通过内部控制来提高信息报告质量，从未为信息使用者提供真实、可靠的企业信息；第五，营运目标，企业实施内部控制以求提高自身经营管理的效率。 　　2.内部控制的基本假设 　　任何一种理论都需要有其自己的假设条件，研究内部控制理论同样也需要一些前提假设条件，主要包括内部控制主体假设、内部控制风险可控假设、内部控制的不串通假设、内部控制有效性假设等。 　　3.内部控制的基本原则 　　企业实施内部控制至少应遵循如下一些基本原则，主要包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则等。 　　4.内部控制构成要素 　　内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、控制监督等是内部控制的基本要素：第一，内部环境，内部环境是实施企业内部控制的根本，主要包括组织架构、发展战略、人力资源政策、企业文化、社会责任等内容；第二，风险评估，风险评估的全过程即为：设置目标-风险识别-风险分析-风险应对；第三，控制活动，控制活动具体要点包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制；第四，信息与沟通，及时准确的收集、提炼管理活动所需信息是内控工作的关键内容，内控工作中的信息传递与沟通包括信息系统、反职务犯罪机制、举报制度等；第五，有效的监督可以帮助企业发现管理中的缺陷，改促进企业内部控制的有效性。 　　5.现代企业常用的内部控制手段 　　现代企业常用的内部控制手段包括：第一，内部牵制制度，即对企业重大事项及现金收付的处理均经过两人以上的相互核对、相互临督，防止过程中出现舞弊事件；第二，内部核对制度，内部核对包括账账核对、账证核对、账实核对，通过核对发现问题并及时纠正；第三，资金集中管理，企业实行资金集中管理能够加强对费用成本、资金流出的监督和控制；第四，内部管理控制，既对企业内部非会计性质的经营管理活动所进行的控制，在过程中不断完善、优化流程；第五，内部审计，即依据国家法律规定及公司管理制度要求，对集团内公司或公司内部门及岗位的工作真实性、合法性和效益性进行监督和评价。 　　二、目前工业企业财务内部控制存在的问题 　　1.内控意识薄弱 　　无论是国有企业、民营企业、还是事业单位组织都在强调内部控制，但是部分工业企业还是缺乏对内部控制的深刻理解，内控意识薄弱，一些企业的管理者将财务控制和内部控制混为一谈，员工对企业的内部控制和风险预防更是知之甚少，甚至有人认为建立企业内部控制制度是给企业的运转划定了无用的条条框框，会影响到企业的高效运转。正是因为企业的内控意识薄弱，所以企业才无视制度的存在，致使企业在生产经营过程中漏洞百出，甚至出现严重的风险事件。 　　2.内控制度不健全 　　一些企业没有建立内部控制制度，一些企业虽然有内部控制制度，但控制本身过于形式化，其中的部分条款已经跟不上企业发展的需求，没有及时的根据企业生产经营现状来进行修订，制度要求本身也不够细化且缺乏针对性。在实际工作中，有的管理者认为企业内部控制制度就是财务制度，只要按照会计准则的要求进行会计核算、实施会计监督就完成了内部控制工作。但企业内控制度不仅仅只是财会上的控制，它覆盖到企业的各个生产运营环节，从公司的治理结构到各流程中的关键控制点确立，不能仅仅依靠财务部门来完成，企业任何一个部门以及人员都应该既扮演监督者又扮演被监督者的角色。 　　3.内控制度未得到有效执行 　　一项制度能否得到有效的执行是其关键所在，制度缺乏有效的执行就会缺乏刚性，也发挥不出其应有的效力。部分企业总体呈现出粗放的管理态势，首先是部门间职责的确定没有明确的流程体系，部门间的协同能力取决于部门负责人之间的人际关系；其次，一些工业企业绩效管理呈现出随意性和平均性；最后，无实质性的问责制度，制度不能被有效的执行。例如，某企业每个季度都要做