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行政事业单位内部控制管理存在问题及对策分析 　　【摘 要】近年来，企业的内部控制得到了长远的发展并不断完善，而与此相应的行政事业单位内部控制却显得非常薄弱。随着市场经济的快速发展和改革的不断推进对行政事业单位的管理提出了新的要求。行政事业单位因为承载着社会公共管理和服务职能，所以其内控管理水平的高低直接关系着民生。科学有效的内部控制，可以推动行政事业单位各项工作的良好开展，能有效提升行政事业单位的社会效益及工作效率，改善民生。加强和完善行政事业单位内部控制制度，对改善社会管理和服务有重大的意义。《行政事业单位内部控制规范（试行）》在2014年1月1日正式实施，为我国行政事业单位内部控制指明了未来的发展方向。行政事业单位纷纷采取一系列的措施来加强单位内部控制建设，取得了良好的成效。但是，在内部控制管理工作中存在的问题也不能忽视。本文从内部控制环境、风险管理、信息沟通及监控效果等4个方面，详细阐述了行政事业单位内部控制管理工作中存在的问题，并结合行政单位实际情况提出相应的改进和加强内控工作的建议，以期有针对的加强行政事业单位内部控制管理，具有重要的意义。 　　【关键词】行政事业单位；内部控制管理；问?}；对策 　　随着市场经济的快速发展和改革的不断推进，伴随着市场经济制度的不断完善，企业的内部控制得到了长远的发展，并逐渐趋于完善，并在实际应用中发挥了重要的作用。而与之相对应，承载着社会公共管理和服务职能的行政事业单位，虽然在财政经济方面的水平不断提升，但是在内部控制方面就相形见绌，非常薄弱，不能够发挥其应有的作用。自《行政事业单位内部控制规范（试行）》2014年1月1日实施以来，我国行政事业单位积极采用个一系列措施推进单位内部控制建设，取得了初步成效，但是不能否认，仍然存在各种各样的问题。 　　一、行政事业单位内部控制管理存在的问题 　　1.内部控制环境薄弱 　　控制环境是实施内部控制的基础，包括单位组织框架、规章制度以及单位职员的意识等。在行政事业单位内部控制的系统建设过程中，内部控制环境是必不可少的。但是，目前行政事业单位内部控制环境与产生的效果都差强人意，主要体现在以下几个方面： 　　（1）组织架构的设置缺乏合理性。行政事业单位的财务部门相对于业务部门而言只是辅助服务部门，大都没有权力直接参与单位的重要事项，也无权对重大的经济活动进行决策，在有些单位，领导更追求业绩，不重视财务工作，从而造成财务部门不能有效地发挥辅助管理的作用，起到良好的监督控制作用。还有些单位甚至存在一人多岗的现象。比如，在业务活动中，既是申请者，又是审批者。在财务工作中，记账、保管、决策和审计不能严格做到分离。从而造成各个岗位彼此之间不能有效牵制，一旦出现问题，相关人员一般都相互推诿，推卸责任，使管理陷入瘫痪。 　　（2）内部控制意识相对薄弱。很多单位没有对内部控制的基本理念进行深入强化学习，认识不到内部控制的重要性和现实意义，不重视内部控制制度建设。有些单位领导只关注政绩与发展，更多关注单位业务开展的情况，业务流程的设置只要求有利于业务开展。单纯认为内控管理只与财务部门相关，执行国家各项规章制度及财政部门推行的财务制度即可。从而造成虽然建立了较为完善的内部控制制度，但却流于形式、弱于执行，在经济管理中只是简单的体现在形式上的审批环节，使行政事业单位的内控工作没有发挥应有的作用。还有部分单位没有将内部控制覆盖到单位的所有人员和各个业务环节。内控管理制度建设存在缺失情况，例如行政事业单位的固定资产的购置随着政府采购制度的加强得到了有效的控制，但是固定资产的使用管理仍然缺乏相关的内部控制，如未按规定建立起定期资产盘点制度。 　　2.缺乏风险管理机制 　　相对于企业而言，行政事业单位主要负责的是社会管理和社会公益服务，大部分为财政拨款，不以营利为目的，不需要考虑收益，所以大多数单位管理者认为行政事业单位不存在风险。从而造成了行政事业单位在履行其社会公共服务职能时，缺乏风险意识。比如忽视了滥用职权和贪污腐败的风险，有关法律法规不完善，对公共权力制约也存在很多漏洞，这就使得部分官员滥用职权、贪腐腐败现象频发。同时还存在国有资产浪费及流失的风险，比如，行政事业单位的财政拨款，国家规定对执行不完的财政会资金予以收回，但是有些行政事业单位管理者本着国家资金不用白不用的心理，重复购买非必需资产、甚至违规支出财政资金，使得国有资产利用率低，甚至出现侵吞国有资产、公物私用的情况，造成国有资产的流失。 　　近年来，随着国际金融危机及债务危机频发，各国政府在公共领域面临的财务风险不断加大，这样的背景下，我国行政事业单位也正在面临各种各样的风险，但是很多单位管理者并没有充分认识到其严重性，没有引起足够重视，还把过多的人力物力投入到政绩和发展上，从而忽视单位内