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试论影响民营企业内控机制因素 　　摘要:民营企业要做大做强,内控机制的建立是前提与保障,笔者从民营企业内控机制现状入手进行了大量的分析和研究,对影响民营企业内部控制机制的因素做了相应的剖析,就如何完善民营企业的内控机制阐述了自己的看法。 　　关键词:民营企业 内部控制 监督机制 　　 　　■一、影响民营企业内控机制的关键 　　1、内控意识不强 　　许多民营企业的管理者,不知通过内部控制的相互制衡、相互监督机制,便能降低风险,轻松管控,而什么都管,大小事务非得亲自过目或自家人掌控才能放心,使管理缺乏内部约束性,出现管理混乱,权责不明,并形成惯性,随着企业规模的扩大,管理的随意性从自家人扩展到整个企业,即使从外面请来了会计,因受制于家族成员,却发挥不了监督的职能。同时,许多民营企业的从业人员素质较差,各岗位、各环节的内部控制执行人员不能充分认识内部控制的重要性,认为内部控制是老板对自己的控制,对自己不信任,对执行内控制度带有抵触情绪;或者没有胜任本职工作的专业知识和专业技能及工作责任心,使内部控制制度很难执行。 　　2、机制缺乏活力 　　民营企业的经营者因管理水平和素质较低,不能根据企业的实际情况来设置内部控制。他们要么将大公司的内控制度整套吸收,中小企业碍于规模及成本因素,不可能如大公司一样分工细密,使得内部控制制度可操作性和实用性差,最后形同虚设;要么不能针对本企业管理中最薄弱的环节,针对企业容易出现错误的细节,制定企业切实有效的内部控制制度,使得一些基本的内控制度残缺不全,控制点亦不明确,或关键控制点出现死角。如出纳岗位、实物保管岗位平凡换人却不盘点对账,最后亏了一大笔也无从追究责任;大量应收账款由片区业务员一人全程处理而没有监督控制措施;发票、收据由出纳保管和开具,又缺少审核程序等等。 　　3、缺乏有效监督 　　我国《审计法》只对国有单位的内审机构设置作了强制性规定,而对非国有单位则未作要求。目前,民营企业出于成本费用等因素的考虑极少设立内部审计部门,即使有,也不能充分发挥其职能,内部控制制度缺乏必要的约束机制,种种监管形同虚设,使不法分子有空可钻。 　　■二、民营企业内部失控案例分析 　　深圳市名骏和五金制品有限公司于2001年注册成立为私营有限公司,注册资金为800万人民币,职员和员工将近800余人。是一家非上市的民营企业,其主要生产液晶电视配件,电脑配件,手工艺及加工制品等,该企业成立初期其发展缓慢,后来由于资金的到位及人才的增加,在4年内一直呈直线上升,最后由于该企业内部控制环境存在问题,而导致其走向衰退。 　　根据2004年的一份该民营企业治理结构的调查,该企业股权结构基本情况是:私人股份所占比例为62%,企业主个人股份比例高达66%。企业业主及其亲友股份所占比例之和达83%;技术人员、管理人员和其它人员各占3%;其它法人股份约占2%。该民营企业重大决策由企业主本人做出的为82.7%,由部负责人做出的为12.72%,由企业主和部门经理共同做出的为9.2%。在财务决策中,由企业主本人做出的为63.35%,由部门负责人做出的为32.67%,由企业主和部门经理共同做出的为9.7%。 　　从上述分析可以看出,该企业在治理结构、组织机构设置与权责分配方面存在以下问题:一是董事会虚化,一股独大,经营权与所有权不分。在该民营企业中,虽然已经建立了董事会,但其成员是由内聘组成,并未发挥董事会的作用,董事会呈现明显的虚化状态。该企业之所以建立董事会只是为了满足公司法的相关要求,其对董事会的作用并不了解。企业虽然建立了相应的公司治理结构,但其效果并不理想。采购与付款未经适当授权,表现为采购员为了获得好处,与供应商勾结,虚开供应商发票,在单位领导对采购发票审查不严的情况下,模拟单位领导人的签名,报销资金。 　　■三、民营企业内控机制的完善措施 　　1、提高内控意识 　　对于民营企业,内部控制的成败很大程度上是取决于企业管理层对内部控制的认识和重视程度,同时也取决于制度执行者的态度与素质。建议一方面加强管理层和员工的培训,提高他们对内部控制的认识,使执行内部控制的所有管理人员和员工充分认识内部控制的重要性和必要性;使全体职员意识到内部控制应当约束单位内部所有人员,任何个人都不得拥有超越内部控制的权力,同时,明确各个岗位的职能与责任,使每一个员工都要有内部控制制度的概念和意识,知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。另一方面,要加强相关技能培训和职业道德教育并建立激励机制,同时采用相应的管理政策与措施来保证制度的执行等。 　　2、建立控制模式 　　民营企业要提升内控机能,应先从会计控制开始。公司交易流程通常可分为授权、执行、记录等三大步骤;会计人员在交易程序中所扮演的角色便是记录,其主要