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论风险管理目标下中小企业内部控制体系构建 　　摘要：中小企业是我国当代社会经济发展的生力军，其发展态势会直接影响到国民经济的增长速度，同时中小企业在缓解社会就业压力、优化产业机构等方面也起到了不可估量的作用。但经济的快速发展也使得经济环境呈现出多样性和复杂性，这些因素加大了中小企业生产经营过程中的风险，客观上也对中小企业的内部控制提出了更高的要求。本文首先对中小企业的界定及特点进行概述，解读风险管理目标下中小企业内部控制体系构建的重要性，明确中小企业内部控制体系构建原则及思路，最后解读构建内部控制体系的正确程序。 　　关键词：风险管理目标 中小企业 内部控制体系 构建 　　一、中小企业的界定及特点 　　中小企业仅仅是相对于大型企业而言的，因为不同的国家、不同的地域、不同的经济体制、不同的社会经济发展阶段、不同的行业对中小企业都有着不同的定义，综合来看，中小企业的界定还是从定性及定量两个方面考虑，其中定性是指根据企业所属不同的行业以及自身的管理模式进行区分计量，而定量则是以企业员工数量、产品销量、资产总额等指标作为衡量标准。不同的中小企业都有自身的特点，但其共性特点可概括为：第一，中小企业数量众多且分布极为广泛；第二，中小企业发展不均衡，两权高度集中；第三，中小企业管理体制普遍不规范；第四，中小企业生产经营灵活性强，战略调整相对容易；第五，中小企业抵抗风险能力差。 　　二、风险管理目标下中小企业构建内部控制体系的重要性 　　首先，从风险管理视角构建内部控制体系是中小企业在社会经济发展中充分发挥其社会功能的客观需要。中小企业在我国整体经济发展过程中起着至关重要的作用，它是构造市场经济的主体，同时也是建设和谐社会的基础力量，特别是在近些年来，中小企业在保障国民经济适度增长、缓解社会就业压力、优化产业结构等方面发挥的作用越来越大，其内控状态也越来越被社会各界关注。 　　其次，从风险管理视角构建内部控制体系是中小企业在全球经济一体化环境中必须做的动作。全球金融危机给我国中小企业的生存和发展带了了巨大冲击，很多企业在这场风暴中不得不面对亏损严重、甚至破产的局面，中小企业抵御风险的能力较差，内部管理也普遍存在较大的缺陷，在经历了灾难之后，中小企业对自身的发展进行了重新的思考，全球经济一体化也在客观上要求中小企业必须做改变。企业管理者必须加强风险防范意识，积极从风险管理视角构建内部控制体系，以降低企业的潜在风险，提升可持续发展能力，可以说企业内部控制工作开展的好坏在某种程度上反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系建设也是提升企业管理水平最有效的手段之一。 　　最后，从风险管理视角构建内部控制体系是中小企业开展国际化经营的需要。相关调查数据显示，随着全球经济的发展，有越来越多的中小企业有意愿将业务扩展到海外市场，但企业的外部发展环境更加复杂，成本支出也逐渐加大，市场利润空间被压缩，企业赢利能力减弱。此外，国内市场在某些方面还存在缺陷，这些问题都会直接影响到中小企业向国际市场进军，所以，构建科学的内部控制体系，强化自身实力是中小企业开展国际化经营的前提条件。 　　三、风险管理目标下中小企业内部控制体系构建原则及思路 　　（一）构建原则 　　第一，成本效益原则，企业要不断提高资金使用效率，控制成本费用的支出，将有限的资金运用到对企业长远发展有最大帮助的项目中去；第二，有效性原则，该原则要求企业对自身业务流程和内部结构进行比较分析，从加强可理解性的角度帮助内部控制人员更好地执行控制体系；第三，针对性原则，该原则要求企业对内部风险进行有效的识别，保证企业制定的内部控制制度能够与风险控制要点相匹配，风险的控制过程重点突出；第四，前瞻性原则，该原则要求企业根据历史上已经发生过的风险事件来设计内部控制体系制度，将历史作为一面镜子来预判企业未来可能出现的风险问题，并提前做好应对风险的准备，达到风险事前控制的目的；第五，职权分离原则，该原则要求企业对不相容职位进行分离，最大程度地防止职务犯罪。 　　（二）构建思路 　　将风险管理目标下的内部控制与企业的生产经营实践相结合，主要用意是保障企业生产经营活动的顺利进行，并在此基础上提高企业的生产管理效率，使企业可以在未来的市场竞争中取得优势。从目前情况来看，因为中小企业的资金实力及企业生产规模有限，致使其不能像大型企业一样去设立专门的内控部门，制订缜密的内部控制计划，也不愿花费过多的成本从外部聘请专业审计单位对企业进行监督考核，使企业风险管理目标下的内部控制体系构建成为难题。所以，中小企业要对自身的特征进行深入分析，从战略定位角度出发找到主要风险点，并根据这些风险点有针对性地建立起内部控制体系。 　　四、风险管理目标下中小企业内部控制体系构建程序 　　（一）分析企业经营特征 　　不同