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浅谈企业会计内控制度建设几个问题 　　摘 要：企业会计内控制度建设是个过程，要随着国家财经法规，上级政策的出台和企业市场环境的变化以及企业内部经营管理需要不断修改和完善。会计内控制度本身有其科学性和规范性，是以财务管理为核心，涉及企业管理诸多领域的一项系统工程。但是无论如何复杂和变化，实施有效控制是会计内控制度建设的最终目的。该文通过对企业会计内控制度概念以及建立内控制度的目的、意义进行理论方面的探讨，分析企业会计内控制度建设的难点。力求理论与实践相结合，探索企业如何建立健全会计内控制度的思路。 　　关键词：内控制度 建设 难点 问题 　　中图分类号：F406 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2015）03（a）-0180-02 　　1 会计内控制度的概念及会计内控制度建设的目的 　　1.1 企业会计内控制度的概念 　　企业会计内部控制制度是企业内部为了有效地进行经营管理而制订的一系列相互联系、相互制约、相互监督的措施和方法。建立健全财务内控制度，对于提高企业会计信息质量，保护资产的安全、完整，促进企业规范健康发展，具有十分重要的现实意义。 　　企业会计内控制度体现了企业管理以财务管理为核心，间接涉及其他管理领域。囊括了保证实现企业基本目标的一系列控制活动。一套行之有效的内控制度必须符合以下基本要求：（1）服务于企业发展战略。（2）注重工作效率和经营效果。（3）实现财务会计报告及管理信息的真实、可靠和完整。（4）保证企业内部组织机构的经济活动正常进行和资产的安全完整。（5）遵守国家法律法规和有关监管要求。 　　1.2 企业制定会计内控制度的目的 　　企业制定会计内控制度是加强企业管理的重要手段，其基本目的是对企业生产经营活动实施有效控制，保证企业内部组织机构的经济活动高效有序进行，保护企业资产的安全、完整和有效运营，提高会计核算资料的真实性和完整性，推动内部细化核算与考核，推动经营决策和各项方针、政策的贯彻、落实，提高企业经济效益，促进企业生存和发展。 　　2 企业会计内控制度建设难点分析 　　2.1 对会计内控制度认识不足，制度本身缺乏可操作的科学性、有效性。 　　认为会计内控制度只是控制成本费用，保证资产安全性，把执行企业内部规章制度等同于执行了会计内控制度，因而未建立内控制度或内控制度不完整、不系统，缺乏科学性和合理性，虽然与上级行业规定或国家法规无抵触，但是不符合企业具体情况和业务处理要求，各项内控制度制约性、协调性不强，失去应有的作用。 　　2.2 有章不循、执法不严、使会计内控制度留于形式 　　在经济业务处理过程中，以灵活性为由不按照规定的业务处理程序办理，使会计内控制度失去应有的刚性和严肃性，甚至为了个人或单位利益而弄虚=作假，使会计内控制度留于形式，成了应付上级检查的摆设。 　　2.3 会计内控制度本身存在问题 　　由于在制定会计内控制度时，没有考虑外部经济环境的变化，缺乏前詹性，只是狭义控制，一旦外部环境和经济业务发生变化缺乏相应的对策，导致管理落后，降低工作效率和错过企业有利商机。有的没有随着经济业务往来出现的新情况及时制定及完善内部会计制度，造成一段时间内无章可循，会计内控制度失去连贯性。有的将会计内控制度建设视为“一劳永逸”的工作，因此因循守旧，直至出现问题时才进行“亡羊补牢”。 　　2.4 实施会计内部控制的主体含糊 　　人们通常认为执行会计内部控制主体就是单位领导和财会人员的事。其实建立和执行一套行之有效的内控制度是一项艰巨而复杂的系统工程，需要企业内部各个部门参加，不能认为只是单位领导和财会部门的事。 　　（1）仅有单位领导作为会计内部控制主体是不够的，因为领导的主要职责是负责企业经营决策。其时间和精力有限，无法深入到每个管理环节去了解问题，发现漏洞。再者单位领导本身在执行会计内控制度工作中，面对实际问题时往往是处于矛盾状态，既要执行内控制度，又要妥善处理实际问题。 　　（2）仅把财会人员作为执行会计内部控制主体也是不可行的。一是财务人员直接接触现金、银行存款没有一个行之有效的约束机制，容易发生利用职务之便舞弊行为。二是最终财会人员没有处置权，大多数情况下，只是按照国家有关财务制度和规定出凭证、记账，对财务控制仅有建议权，不能独立进行有效控制。三是财会人员执行会计内部控制的效果受企业内部和外部环境的影响，无法控制账前环节的违规行为。四是在现行企业管理体制下，财会人员基本上都隶属于所在单位管理，工资、福利待遇都由所在单位发放，俗话说“吃谁向着谁”，大大削弱了财会人员依法独立履行会计监督和控制职责的权利。 　　2.5 财务责任划分不明确，控制力度和监督检查力度还有待于提高 　　（1）企业内部各职能部门各自为政，部门之间以及岗位之间职责缺乏相互