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风险导向下国有企业内部审计存在问题及建议 　　摘要：随着企业面临风险的不断增大，内部审计逐步进入以风险为导向阶段。作为我国社会主义市场经济重要支柱的国有企业，其内部审计已实施多年。国有企业内部审计在强化内部管理、控制企业风险、防止人员腐败等方面发挥了巨大作用，但在运行中也存在一些问题。本文对分析风险导向下国有企业内部审计存在的问题进行分析，并试图对这些问题的解决提出相关建议。 　　关键词：风险导向 内部审计 问题及建议 　　1. 风险导向内部审计的含义与特征 　　随着社会经济环境愈发复杂，企业经营规模不断壮大，企业所面临的风险也日益增大。在这种大背景下，为有效控制企业风险，内部审计逐步进入风险导向阶段。风险导向内部审计是指内部审计人员在审计过程中始终关注企业面临的各种风险，根据风险识别情况选择审计项目，以降低风险为导向，通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。与传统内部审计相比，风险导向内部审计的特征表现为： 　　（1）风险导向内部审计以实现组织的目标为自身目标。风险导向审计强调将审计的目标与组织的目标相结合，内部审计人员在开展审计业务时应充分了解所在组织的目标，及时发现影响组织目标实现的各种风险，测试这些风险是否被有效控制。 　　（2）风险导向内部审计更加关注风险评估。与传统审计方法相比，风险导向内部审计要求在风险评估阶段投入更多的精力。在对组织进行风险因素分析、内部控制评价、分析性复核后，内部审计人员需要运用定性与定量相结合的方法，评估组织面临主要风险发生的可能性、风险一旦发生将会给组织造成损失的范围及严重程度，为后续审计指明方向。 　　（3）风险导向内部审计需要关注的风险类型更加多样化。现代企业面临的风险日趋复杂，这就要求内部审计不能只关注于传统的财务风险、审计风险，而应全面关注组织所面临的政策风险、经济风险、市场风险、行业风险、经营风险、技术风险、人事风险等一系列可能会影响组织价值的风险。 　　（4）风险导向内部审计既强调发现问题也强调解决问题。传统内部审计将发现问题作为审计工作的主要内容，而风险导向内部审计要求内部审计人员对发现的问题进行更深层次的分析，找出问题发生的真正原因，针对问题提出切实可行的改进建议，并对被审计对象的整改情况进行后续跟踪，以帮助管理层更加有效的履行管理责任。 　　2. 国有企业在实施风险导向内部审计时存在的问题 　　（1）内部审计独立性不强 　　从内部审计机构的独立性上看，由于国有企业所属行业的风险大小不同，国有企业能够支配的资源多少也不同，各企业对内部审计机构的重视程度各有不同。有些国有企业认为自身行业风险较小、企业资源有限，对内部审计机构建设不够重视，存在内部审计机构在企业管理层领导下开展工作，或者未设立独立的内部审计机构而是由个别员工兼任内部审计工作的情况。从内部审计人员的独立性上看，内审人员的职级晋升、薪资待遇等均由企业领导决定，在遇到涉及相关领导的审计问题时，可能会影响内审人员对审计风险或结果的客观判断。 　　（2）审计程序不够规范 　　内部审计工作主要流程包括四个阶段，分别是：审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、整改跟踪与后续审计阶段。在具体审计工作中存在未按要求严格执行审计程序的问题。如：审计目标、审计范围、审计步骤、成员分工不明确；获取的审计证据不充分，审计底稿编制不规范，审计事实认定不准确；审计报告表述不严谨，审计建议可行性不强，问责机制不严格；对整改跟踪与后续审计重视程度不足等。 　　（3）审计方法相对落后 　　随着国有企业对管理精细化水平的要求越来越高，企业经营过程中产生的信息量越来越大，各种高效的信息技术系统（如ERP系统）被广泛的应用于企业的财务、业务流程。与之相比，内部审计信息技术化水平发展则相对滞后，审计人员仍然主要依靠手工查账、现场盘点、函证等传统方法完成审计工作。这种差距一方面影响了内部审计工作效率，降低了内部审计检查的覆盖面，可能会导致企业所面临的重大风险无法被及时发现；另一方面，传统的审计方法在风险评估、定量与定性相结合等方面存在不足，无法完全满足风险导向内部审计的要求。 　　（4）内部审计人员水平不足 　　风险导向内部审计对内部审计人员的综合素质要求更高，内部审计人员不仅要具备基本的审计和财务知识，还需要全方面熟悉企业的经济环境、政策法规、风险管理、业务流程等内容。然而目前很多企业的内部审计人员只擅长于个别专业领域，在业务能力和经验技巧的全面性上还存在很大不足，内部审计机构的人才结构还不够合理，部分审计人员的业务素质技能还有待提高，导致审计人员不能完全发现企业所面临的重大风险，在面对复杂的审计问题时往往捉襟见肘。 　　3. 对国有企业实施风险导向内部审计的建议