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高校内部会计控制中存在问题及对策 　　【摘要】 随着高校扩招、办学模式变革的不断发展，内部管理制度不能与时俱进、高校内部会计控制制度不健全，造成高校资金管理不当和高校运转风险逐渐增大的问题日益严重，健全内部会计控制制度成为一项紧迫任务。本文分析了我国高校内部会计控制中存在的问题，并提出相应的应对策略，希望能对高校内部会计控制制度的完善起到积极的促进作用。 　　【关键词】 高校 内部会计控制 问题分析 对策研究 　　一、引言 　　近年来，我国高等教育事业蓬勃发展，教育管理体制也发生了重大变化，学校发展成为独立自主办学的法人实体，逐渐脱离了仅仅依靠国家财政拨款的局限，形成多渠道办学的模式。与此同时，高校的扩招现象明显，资金需求急剧增加。在高校办学模式的发展过程中，内部管理制度却没有与时俱进，高校内部会计控制制度不健全，多渠道的资金来源、多方面的资金使用使高校运转的风险逐渐增大。因此，健全内部控制制度、加强内部控制力度已成为高校的一项紧迫任务。根据相关规定，内部会计控制被定义为单位为了提高会计信息的质量并保护资产的完整和安全，确保会计准则和相关法律法规的贯彻实施而采取的若干控制办法。健全高校内部会计控制制度能够保证资产运用的合理和高校经济活动的顺利进行。这不仅为管理者的正确决策提供依据，同时也是促进学校综合水平提高的重要部分。 　　二、我国高校内部会计控制存在的问题 　　1、高校内部会计控制意识不强 　　我国对内部会计控制的认识和研究与国外相比起步较晚，并且大部分以企业为研究主体，这使以高校为研究对象的内部会计控制理论缺乏，再加之人们对其认识和关注度不够，造成高校内部会计控制意识薄弱。收付实现制为现行高校会计制度以会计核算的基础，这种核算方式在计划经济时期符合政府管理需要的条件下，将高校作为单纯的事业单位，只核算收入和支出，而不进行收支配比和核算成本。 　　首先，在如今高校的教育体制发生了重大变化，高校的内外环境也不同的形势下，高校实行的收付实现制的核算基础就存在它固有的缺陷，即不注重教育成本和办学的经济效益，无法显示出在当前的市场经济背景下学校的财务状况。其次，在教学管理理念方面，高校管理者忽视了学校内外环境的变化，偏向于注重教学和科研工作，对高校内部会计控制制度重视不够，这在本质上就给高校内部会计控制带来了困难。 　　2、高校内部会计控制制度不规范 　　由于我国高校缺乏内部会计控制的正确理念，加之大环境下内部会计控制的法律法规不健全，造成所建立的高校内部会计控制度缺乏科学性和合理性，内部会计控制制度内容和范围不全面。内容不全表现为部分高校内部会计制度没有涉及到对外投资有关方面，缺乏规范的决策程序，可能会增加投资的风险，给高校带来资金流失危险；还有的学校对存货、固定资产和工程物资等没有进行严格管理，对固定资产和工程物资的采购、保管、付款等职责分离不严格，没有对其按规定程序办理出入库，未定期盘点固定资产，也未及时与会计记录进行核对。范围不全面表现为，部分高校忽视对创收经费的内部会计控制；还有一部分高校的内部会计控制虽较为完善，但由于贯彻力度不强、执行方案不规范，导致内部会计控制形同虚设。 　　3、高校内部财务管理流程不合理 　　高校财务管理流程是指高校在财务管理过程中，为实现财务会计目标而进行的操作规则。高校财务管理任务和财务实际工作可以概括为预算控制、收支与核对管理和事后分析三部分。首先，受上级批准拨款计划编制预算的历史原因和缺乏自主办学的法人意识原因的影响，部分高校没有建立科学合理的预算控制体制，出现预算编制和执行实施不统一的情形。其次，由于教育资源需求上升和财力资源供求有限性之间的矛盾，高校对财力投入的依赖性增大。随着高校主要经济来源由财政拨款向自筹转变，高校收入结构不稳定的问题日益显现。再次，当前部分高校只重点关注各项经济活动的事前计划和事中控制，而忽视对问题的总结分析与研究，未进行事后的分析和完善，这又将给高校的经济发展带来风险。 　　4、高校风险防范和监控措施不完善 　　目前高校面临的风险表现为资产风险、投资风险、筹资风险、合同风险等。面对高校经济活动暴露的风险，可以看出其防范监控措施的问题所在。首先，没有设立专门的监督机构，而是由内部会计控制执行部门和执行人员自行监督检查；即便设立了审计机构，其独立性也受到影响，内部会计控制仅满足于一些表面形式，缺乏主动性，在遇到具体问题时不能客观严肃的处理。其次，重要经济事务的集体决策机制尚未有效形成，缺乏风险管理和防范机制，决策随意，在重大项目决策时，被学校行政力量所左右，没有在前期对项目可行性进行论证，没有相关的风险评估揭示和控制举措，盲目扩张或者超规模投资使高校面临巨大的潜在风险。最后，预算体制不健全。学校财务预算应该经过有关部门的批准，在实施过程