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浅谈内部会计控制体系构建与实践 　　【摘 要】：文章对企业内部会计控制体系的构建问题进行了理论探讨，并以重庆某企业为例，对建立企业内部会计控制制度体系的目标原则、构成和实施及取得的效果等实践工作进行了详细的分析。 　　【关键词】：内部会计控制体系；构建；实践 　　中图分类号：F83 文献标识码：B 文章编号：1002-6908(2008)0110102-01 　　 　　 近年来，许多企业都注重内部控制制度建设，但实践证明，内部控制制度的建设不是一蹴而就的，而是一个系统工程。在这个系统工程中，内部会计控制体系的构建是关键环节，同时也是整个内部控制体系建设的切入点。 　　 论资历，重庆某有限公司成立较晚（七十年代初期）；论规模，在某中央企业集团中只算是一个中型企业，职工人数不多，资产规模不大，从另一方面讲，就是公司包袱相对较轻，而且船小好掉头，在国有企业改革改制过程中???能够轻装前进，快速贯彻执行新的管理制度。但麻雀虽小，五脏俱全，而且近些年来，为分片搞活、扩大规模，公司对外资投资设立了大大小小十多个子公司，如何加强对子公司的监管，提高公司整体管理水平，一直是公司领导层面临的一个严肃的问题。 　　 为保证公司经营目标的实现和高效运行，维护资产的安全和完整，2000年以来，我们在建立现代企业制度过程中，狠抓内部控制制度体系的建立与实施。经过不断实践与完善，贯彻实施内控制度已经成为一项完善企业管理的活动，成为上下一致的自觉行为。 　　 　　一、建立内部会计控制制度体系的目标与原则 　　 　　公司在建立内控制度之初，就明确提出，内部会计控制制度体系的目标和原则是：有效加强企业管理，提高经营效率；保护财产的安全、完整及对其有效使用；有效规避因管理滞后造成的竞争中的经营风险；既考虑现状又涉及未来，合理处置制度的实用性与适度的超前性以及可操作性；保证企业制度的各项管理制度和措施的贯彻执行；保证会计信息及管理信息的及时、客观、可靠；开源节流，加大投入产出比，使企业效益最大化。 　　 　　二、内部会计控制体系的实施 　　 　　 为了彰显内部控制制度的系统性、科学性、可操作性和动态性，参照财政部颁布的一系列内部控制具体准则，结合公司生产经营的实际情况，我们先后制定了一系列规章制度，形成了从内部会计控制基本规范到目标控制、程序控制、各个业务环节控制以及内部会计控制的审计监督，一套较为健全的内部会计控制体系。 　　 　　三、内部会计控制体系的构成 　　 　　 内部会计控制体系由内控环境、内控制度和企业文化三个方面构成。 　　 （一）建立科学合理的内部会计控制环境 　　 建设科学合理的内部会计控制环境，能够发挥其内在的相互监督、相互制约、相互牵制的功能。 　　 1. 公司总经理全权负责是良好内部会计控制环境建设的基本保障 　　 2. 财审部是执行内部会计控制制度的监督管理部门。 　　 3. 财会人员的管理及培训。 　　 （二）形成完备的内部会计控制制度体系 　　 1. 以会计控制为中心环节，加强公司内部牵制的各方面制度的建设。 　　 2. 加强内部会计控制关键点的管理。 　　 公司内部会计控制作为整个内部控制体系的关键环节，是实现财务管理目标和保障财产安全的基础。其要点是： 　　 --抓好关键人员：如子公司负责人和公司具有审批权的关键人员、关键岗位； 　　 --把住关键环节：如审批程序，资金计划，预算、价格审核、付款审核等； 　　 --管好关键物事：如重要的发票、银行票据、印鉴等； 　　 --控制住关键岗位：如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责等岗位。 　　 3. 利用内部审计部门以及中介机构，加强审计监督。 　　 （三）必须建设与内控制度体系相适应的特色企业文化 　　 企业文化是随着现代工业文明的发展，企业组织在一定的民族文化传统中逐渐形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业文化是内部控制的文化氛围。公司在构建内部会计控制体系之初，就认识到内控制度体系的构建与团结求实，进取创新的企业精神和以人为本，科技兴厂的企业理念是高度一致的。 　　 　　四、实施内部会计控制体系的良好效果 　　 　　 通过贯彻实施内部会计控制制度，明确和规范了各部门、各岗位的职责和行为，尤其是规范了会计秩序，提高了管理水平。 　　 内控制度的建立和执行使财务管理功能进一步加强。财务部门也实现了从核算型向管理型的飞跃。内控制度体系还将各种规章制度体现在审批程序中，使企业各项经济行为纳入规范管理中，以至任何一个人都无法脱离该系统擅自行动。 　　 实践证明，公司内部控制制度与其他管理制度结合能够综合发挥多种