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浅谈内部审计和内部控制关系 　　摘要：内部审计是内部控制的重要组成部分，也是内部控制中基础的、独立的监督环节，对内部控制的实施起着至关重要得作用。本文通过分析内部审计和内部控制的相互作用关系，阐述了内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容，是内部控制得以实施的重要保证。 　　关键词：内部审计 内部控制 关系 　　内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中均包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素，而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。 　　内部审计作为实施内部控制环境的基础环节，是内部控制不可缺少的重要组成部分。它以一种特殊的形式体现在内部控制系统中，必须具备完善、严密的内部审计制度，独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。 内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告，在建立健全内部控制制度方面内部审计将发挥越来越重要的作用。 　　内部审计与内部控制之间的关系也是相互作用的，两者都是企业经营管理的重要组成部分，都具有为企业目标的实现而服务的最终的、相同的目标。从系统论的角度分析，内部审计的有效实施将对内部控制的效率、效果产生积极影响，反之，将使内部控制的运行失去有效监督，产生消极影响；同时，内部审计作为内部控制系统的一部分也会受到整个系统的影响，一个健全、有效的内部控制系统无疑将为内部审计提供一个良好的审计环境，从而促进内部审计质量的提高。 　　一、定位内部审计工作以适应内部控制制度的要求 　　（一）建立内部审计的独立性和权威性 　　《基本规范》提出企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜。 　　审计机构的设置应高于其他职能部门，审计部门应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导，这种组织形式有利于内部审计作用的发挥。 　　（二）科学定位企业内部审计的职能，转变内部审计的职能 　　1、经济监督职能是内部审计最基本的职能。经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效，检查被审计对象是否履行其经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其所负经济责任，从而督促被审单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。 　　2、经济评价职能已显得越来越重要。经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能，经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。 　　3、内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变，重点应依据内部检查监督向内部分析和评价转变。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。 　　（三）提高内部审计人员的素质 　　内部审计离不开高素质的人才， 加强内部审计人员的配备及业务培训也是内部控制制度的要求。随着内部审计工作领域向管理经营方面的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要懂财务，而且要配备精通企业各相关业务、有丰富经验的人员加入内部审计部门。 　　只要 内审人员在不断提高自身素质的基础上，积极努力工作，具有与时俱进，开拓进取的精神，不断完善审计程序和工作制度，加强审计业务基础管理，探索新形势下各项内部审计的新手段和新方法，内审工作会更加完善。 　　（四）重新定位内部审计责任 　　内部审计责任的重新定位，主要应在以下方面做出调整： 　　1、内部审计的责任与职能要达到统一。内部审计责任的重新定位，应依据有关法律法规对内部审计的组建、工作目标与内容做出调整，使之与其职能达到统一。内部审计的一切工作主要是为企业内部管理服务，而不能脱离客观实际，一味要求内部审计为国家利益服务。 　　2、对我国内部审计组织体系的重新认识。建立审计组织首先要明确职责，以职责来决定机构，而不是确立机构后再赋予职责，通过划分职责来确定