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高校银行对账问题研究 　　一、引言 　　对账是指将单位银行存款日记账的记录与银行提供的银行对账单的记录进行核对，以查找出单位或银行未入账、未支付的款项，并通过编制银行存款余额调节表使得调节后单位银行存款日记账余额与调节后的银行对账单的余额相符合。随着高校科研经费的持续增长和国家对学校教育事业投入的增加，会计的业务量也日渐增大，庞大的银行资金流，每月的对账工作困难也日益增加。而银行对账又是保证高校资金安全的最重要的手段，所以银行对账是高校内部控制体制的重要组成部分，在资金内部控制方面发挥了重要的作用。 　　二、进行银行对账的意义 　　（一）银行对账可以及时发现会计记录的差错 　　银行对账是在日常业务发生之后的复核工作，具有保证会计核算准确性、完整性的作用，通过银行对账，可以发现账务处理过程中银行科目如国库账户、基本账户串户的问题，也可以发现金额的错记、漏记、重记的问题，银行对账便于纠正错误，避免造成经济损失。 　　（二）银行对账可以减少防范舞弊的风险 　　在编制银行存款余额调节表的过程中，通过对未达账项的分析，可以判断出资金在流入流出过程中是否存在问题。内部人员贪污，挪用公款可能通过现金或者转账两种方式进行。无论哪种方式，都不会记在银行存款日记账中，所以银行对账变得尤为重要，对于单位已收银行未收以及银行已付单位未付的未达账项要格外注意，彻底查清原因，认真进行核对，审核银行余额调节表能够起到防范舞弊的作用。 　　（三）银行对账有利于提高资金的使用效益 　　未达账项的产生是由于单位和银行记账时间的不同导致了双方出现不一样的结果。及时地编好银行存款余额调节表，可以帮助单位了解资金运营的真实情况，帮助管理层做出可靠的决策。及时地找出未达账项，可以帮助单位分析资金管理方面存在的问题，否则有可能造成单位大量的资金闲置或者造成资金短缺，甚至是空头支票。所以对账工作是资金管理的重要环节，有助于提高资金的使用效益。 　　三、单位银行对账存在的主要问题 　　（一）领导对银行对账工作重视不够 　　实际工作中，很多领导往往只听取财务人员的口头汇报，但并未审阅过银行存款余额调节表，往往只关注银行账户的余额情况，并不关注未达账项是什么，未达账项是否及时处理，银行账余额和单位银行存款日记账余额是否调节一致，进账出账银行和单位是否一一对应，大额资金在银行账户前的转移是否符合规定程序。目前很多单位对货币资金内部控制的监管存在疏忽的现状，对银行存款对账的结果重视不够。 　　（二）岗位职责不明确，对账人员业务水平有待提高 　　很多高校根据核算管理特点进行科室和岗位的设置，核算科进行日常账务的处理，管理科进行预算、收费、票据的管理，资金科进行网银、现金、国库、支票、发票的开具和处理以及对账工作。而对账人员通常只有在结账日、每周五下午不进行业务学习的时候才有时间对账，这段时间往往也不能得到保证，影响对账工作，带来对账审核不及时。而银行对账并不是简单的对数，也不是独自一人就能完成的工作。而对账人员既需要掌握银行收付业务的流程和掌握记账时间，也要熟悉各科室业务，还需要和各岗位人员进行配合做好对账的基础工作，对于特殊支付业务更是要及时了解。由于岗位受限，对账人员只关注金额一致而容易忽略入账时间和经济业务的内容，往往造成对账结果的不准确，未达账项的不可靠。有些未达账项，甚至拖到好几个月后，到年底才给予解决，延误了发现的时机。 　　（三）银行的对账方法滞后 　　虽然会计信息系统已经应用了很多年，但很多单位依旧采取传统的手工对账的方法。对于资金流动频繁的银行账户，这种手工对账方法对会计人员是相当大的挑战，增加了不知多少倍的工作量，手工对账，甚至可以说是沉重的负担，因为时间短任务重，很容易出现差错，导致结果不平衡，需要一遍遍查找原因，甚至重新对账，这也保证不了对账的及时性。而计算机下对账，需要把银行对账单和单位银行日记账导入系统，设置相应的对账条件，由系统进行自动对账和手工对账，这种方法显著地提高了工作的效率。但在实际情况中，导入的账簿格式和内容与对账系统不匹配，需要把数据一条条录入，这也给对账人员带来了一定的工作量。 　　（四）银行存款对账工作内部控制不严、缺乏内部监督 　　很多单位由于人员紧张，做不到不相容岗位分离，对账人员往往身兼数职，甚至是出纳人员还进行对账。这不符合内部控制的要求，达不到内部监督和相互制约的目的。甚至有的对账人员一干就是十几年，内部控制管理不严格。而由于工作繁忙，领导大多时间只是审查银行存款余额调节表的对账结果，而没有对对账过程进行监督。不同的操作方法可能会导致不同的对账结果，也可能出现银行对账单借贷方相同金额的对冲现象，这就缺乏有效的内部监督，内部财务的控制没有落到实处。 　　四、银行对账工作的改进对策 　　（一）