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高速公路收费站财务管理中内部控制实践探讨 　　【摘要】随着我国高速公路建设的飞快发展，以及投资规模的快速增长，对于加强高速公路公司经营管理的要求也日益迫切。本 文以A高速公路公司为例，从内部控制的角度，探讨了高速公路收费站财务管理的内部控制实践，指出从内部控制五要素出发构建内 部控制体系，制定切实可行的控制活动并贯彻执行，是加强收费站财务管理的一个可行思路。 　　【关键词】高速公路收费站；财务管理；内部控制 　　高速公路经营企业有别于其他企业，具有双重的经营目标。首先作为企业，其基本的经营日的是追求利润和企业价值最大化，为公司的投资者提供比较满意的利益回报。但高速公路作为国家基础设施之一，必需为社会公众提供安全畅通的交通便利，以达到政府宏观凋控的要求。因此，高速公路企业在经营中必须兼顾经济效益和社会效益，从自身特点出发，不断改善和提高管理水平。 　　一、高速公路收费站财务管理特点及应用内部控制的重要性 　　1.高速公路收费站财务管理特点 　　（1）分散式管理 　　高速公路收费站一般分布在公路沿线，分散收取通行费现金收入，各收费站均需单独处理大量的现金及票据业务。收费站分散式管理的特点要求高速公路管理中心必须对各收费站建立健全的监督管理机制，防止收入流失，降低经营风险。 　　（2）现金流量大 　　日前高速公路通行费收人中现金收入占绝大部分比重，收费站作为收取过往车辆通行费的基本单位，其现金收入的收缴管理成为财务管理的重要内容，是高速公路资金控制活动的重点。 　　（3）票据使用量高 　　高速公路票据使用量随着车流量上升而增大，必须从票据管理的各流程包括领取、使用、检查与登记人手加强管理控制，才能有效杜绝贪污、舞弊，防止收入流失。 　　2.高速公路收费站应用内部控制的重要性 　　收费站是高速公路经营企业最基本的管理单元。收费站一般采用管理中心集权的分散式管理，日常需要处理大量的收费现金及票据，并且参与收费的人员较多、收费时间长，导致收费站资金及票据管理难度较大。因此，在收费站财务管理中运用内部控制理论，构建内部控制体系，贯彻落实现金管理、收入上缴管理及票据管理等内部控制活动，对于保证高速公路企业经营管理资金安全，防范经营风险，提高企业经营效益有非常重要的意义。 　　二、高速公路收费站财务管理中内部控制体系构建：以A高速公路公司为例 　　根据cOs0内部控制框架及我国企业内部控制基本规范，内部控制系统是由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素组成。本文以A高速公路公司为例，从五要素出发，探讨收费站财务管理内部控制体系构建。 　　1.A高速公路公司简介 　　A高速公路公司位于广东珠三角地区，2008年开通运营，下辖8个高速公路收费站，运营里程50公里。A高速公路项目投资额超过60亿元，投资规模巨大使A公司开通数年尚未产生显著效益。A公司管理层决定大力加强公司内部管理，从中挖掘更多经营效益，构建收费站内部控制体系就是A公司加强管理的举措之一。 　　2.基于cOs0框架，A高速公路公司财务管理中内部控制体系构建 　　（1）内部环境 　　A公司八个收费站分布在高速公路沿线，实行分散式管理，各收费站设财务人员，负责本收费站的备用金管理、现金收入收缴、票据管理等财务工作。A公司财务部对各站财务人员进行业务管理，建立收费站财务工作检查制度，由财务部进行定期及不定期的检查、考核。制定收费站财务人员业务考核标准，考核结果与站财务人员奖金计算挂钩。同时注意加强财务人员的职业道德和专业能力培训。 　　（2）风险评估 　　收费站财务管理的目标是：收费站现金管理规范，现金的领用、登记、盘查等流程完善，现金资产安全得到合理保障；通行费发票的领取和使用过程符合相关规定，废票、错票被妥善处理。在进行风险评估时，A公司通过对收费站现金、发票业务过程进行分析，收集可能的损失原因、危险因素等方面的信息，对收费站财务风险的可能性、影响程度等进行判断，确定风险的重要性水平，并决定风险应对措施，从而预防、降低风险。 　　（3）控制活动 　　根据对收费站财务管理风险的评估，综合运用不相容职务分离控制、授权审批控制、财产保护控制、绩效考评控制等多种控制措施，设置收费站现金管理、发票管理等关键业务的控制活动，将风险控制在可承受度之内。制定《收费站备用金管理制度》《发票管理制度》等制度，并确保落实执行。相关制度在制定时充分考虑了风险分析的结果，针对各种识别到的风险制定相应的预防条款，以控制风险。 　　（4）信息与沟通 　　建立收费站财务工作的信息沟通机制。A公司财务部定期召开收费站财务人员会议，分析总结上阶段工作情况，并布置下阶段工作重点。财务部定期到收费站进行检查，与站财务人员直接进行沟通。收费站财务定期向财务部