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浅谈加强路桥施工企业货币资金内部控制 　　【摘　要】　为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，我国近几年陆续出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。本文结合路桥施工企业的特点及自己工作几年来的体会，提出了路桥施工企业货币资金内部控制方面的几点拙见。 　　【关键词】　施工企业 货币资金 内部控制 　　近几年，内部控制制度的建设问题引起了有关方面的重视和关注。企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面，它关系到企业的生存乃至发展壮大。从某种意义上说，虽然企业内部控制不能保证企业成功，但是通过对企业失败案例分析后我们发现，如果没有内部控制，企业失败的概率会大很多。也就是说有了内部控制不是万能的，但是没有内部控制却是万万不能的。正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”。笔者在路桥施工企业工作多年，针对在工作中遇到的几个容易被忽视的货币资金内部控制，浅谈一下自己的看法。 　　货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，将制度覆盖至企业及其所属单位的各种业务和事项，覆盖至企业所有的部门、岗位和人员，做到人人参于，各司其职，才能最大限度地提高企业的经济效益。 　　1.　严格实行会计与出纳岗位分工制度 　　会计与出纳既紧密配合又相互制约，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。对涉及货币资金管理和控制业务的人员实行定期轮换岗位，以相互牵制、相互监督。严禁由一人办理货币资金业务的全过程。 　　1.1加强会计主管的审核工作 　　随着办公设备的现代化，会计电算化已逐步替代手工记账了，一方面要充分利用现代化技术手段，例如利用网络所特有的实时传输功能，实现对多个项目的同时监督检查，或者利用先进的加密技术，对数据进行修改的授权和保护，以实现相互牵制的控制要求；另一方面，在电算化带来便捷的同时，也增加了一些小小的疏忽。记账凭单上制单、出纳、审核、记账、会计主管也许变成了电子签名，使得这些签名有可能流于形式，没有发挥财务内部各岗位的核查功能。会计做账时，一个人难免会出现这样那样的问题，比如将往来账的张三名字点成李四了；将小数点位置输错了；将多栏明细账的科目点击窜行了。因此，会计在每月报表前，应仔细核对每一笔账务，再经会计主管认真审核签字后方可结账，以免发生错弊。 　　1.2加强收据的管理 　　收据控制是利用收据编号的连续性，核对收到的货币资金与收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种控制手段。对于收据必须加强其印、领、还、存的管理，并建立收据备查账。只有归还旧收据，才能领用新手据，并且在归还旧收据前，由会计对照存根联，检查每份收据的记账联是否入账，及时发现其中的错弊。有些单位，没有对开具收据的权限进行规范，财务人员对由谁来开具收据持模棱两可的态度，甚至谁方便就由谁开具，造成收据管理上的混乱。到底是由会计还是由出纳开具收据呢？其实，我觉得收据应由会计开具并由会计对收据是否入账进行把关。在以前年度，路桥企业的工程项目财务上采用的是报账制，出纳在工程项目上，会计在企业做账，职工报销票据时，出纳开具了收据抵借款，但向会计报账时，由于某种原因，出纳未将收据提供给会计做账，会计下了出纳的现金，于是乎，出纳可能会将盘出多余的现金收归自己所有了，却导致财务与职工往来账不符。如果发生几次这样的嘴官司，谁还会信任财务人员？ 　　1.3加强银行对账单的控制 　　银行对账单控制是利用银行对账单清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保企业银行存款日记账的正确无误。会计人员必须至少每月一次亲自核实银行存款余额的正确性、发生业务的一一对应性和未达账项的真实性。对于未达账项应当及时查明原因并督办清理，发现其是否存在错弊。但编制银行存款余额调节表这项工作应由谁来做呢？是会计还是出纳呢？我认为是会计。会计通过编制银行存款余额调节表，可以及时发现银行业务的错弊，避免出纳自己核对自己的银行日记账，出纳即使检查出了问题，也可能不会告诉会计，甚至造成出纳挪用公款等现象。 　　1.4加强银行预留印鉴的管理 　　银行预留印鉴包括财务专用章与名章，应分别由会计和出纳保管，不得由一人保管支付款项所需的全部印章，以达到相互牵制相互监督的作用。有些单位会计为了省事，将银行预留印鉴全部交由出纳一人保管，无形中加大了出纳业务错弊的可能性。 　　2.　严格执行资金支付的审批流程 　　资金支付的审批流程应为：（1）用款人填写报销单或资金借款单；（2）经各业务部门负责人根据权限签字；（3）财务负责人核准；（4）单位负责人根据权限审