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工程项目内部会计控制与审计研究 　　摘要:针对工程项目的内部控制进行了综合的分析,阐述了工程项目管理实施内部控制的意义,根据工程项目内部会计控制各环节控制的特点,提出了工程项目建设单位内部控制体系控制的重点。 　　关键词:工程项目;内部控制;审计 　　 　　规范工程项目管理,建立健全工程项目内部控制制度,已成为企业提高投资效益,减少浪费的措施之一。建立健全工程项目的内部控制制度,对于规范工程管理、有效控制投资和资金安全具有重要意义。设计与构架较为完善的符合工程项目管理的内部控制制度,有利于指导督促工程项目管理,解决工程项目管理中存在的困难和问题。 　　一、工程项目内部控制制度审计的作用 　　1.开展内部控制审计有助于提高审计工作效率和效果 　　近年来由于国家一直实施积极的财政政策,加大了基础设施的投入力度,固定资产投资审计的工作量将越来越大,以目前的审计人员素质和力量,其承受能力与传统的审计方法之间的矛盾日益突出,在这种情况下要搞好审计监督,必须改变审计方法。以评价内部会计控制制度为基础的审计是现代审计的一个重要特征,可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足,它不仅提高审计效率,而且可以提高审计质量,达到深化审计监督的目的。 　　2.开展内部控制审计有助于明确审计重点、程序和方法 　　通过内部会计控制制度审计可以发现建设管理中的薄弱环节与可能发生疏漏之处,有效地迅速地明确审计的重点、程序和方法,既保证了审计工作的质量,又减少了审计工作量。 　　3.开展内部控制审计有助于完善内控制度 　　通过内部会计控制制度审计可以发现工程项目建设过程中存在的问题和薄弱环节,并客观公正地对内部控制的运行效果进行评价,提出整改建议,使建设单位了解威胁内部控制的因素和可能产生的后果,从而完善内控制度,提高项目管理水平。 　　4.开展内部控制审计有助于由事后审计向事前审计转变 　　内部会计控制审计有别于传统的事后对经济活动及账目进行审查的方法,它将审计的重点放到被审计单位内控制度的科学性、严密性、完整性及严格的执行程序上来,变事后审计为事前防范,把问题消灭在萌芽状态,避免损失。 　　二、工程项目内部控制设计和审计的重点 　　1.岗位分工与授权批准 　　一是要完善岗位职责与分工控制。基建工程周期长,涉及部门较多,明确合理有效的岗位分工和岗位权限,是实施有效的内部控制的基础,也是防止错误和舞弊行为发生的有效手段。各岗位分工应根据经济业务流程特点划分,对一些授权批准与业务经办等不相容岗位必须实行岗位分离,以达到相互制约,预防风险之目的;二是要建立授权批准控制程序。明确单位领导和各职能部门在处理经济业务授权批准的权限、范围、程序和审批人的责任,确保各级管理层及经办人员在授权范围内行使职权和承担责任;三是明确审查岗位分工与授权批准的重点。检查是否配备合格的人员办理工程项目业务,是否建立岗位责任制,是否实现不相容岗位相互分离、制约和监督,是否建立严格的授权批准制度,是否制定工程项目业务流程,确保工程项目全过程得到有效控制。 　　2.项目决策控制 　　工程项目决策关系整个工程项目投资成败,建设单位必须重视决策环节的控制制度,以保证项目决策科学、合理。同时,建设单位应对项目建议书和可行性方案的完整性、客观性、技术经济性进行评审。要防止决策失误,应建立相应的责任追究制度。项目决策控制审计的重点是:项目建议书、可行性研究报告编制与审批的程序是否合规,有无先报批后论证的现象;审批部门与编制部门的资质、级别是否符合项目建设规模的要求;有无人为的高估冒算或压低投资估算的现象;可行性研究报告在分析与编制时所使用的基础数据、有关的参数指标标准以及技术分析方法是否科学、准确、合理;项目决策是否经过集体研究决定。 　　3.概预算控制 　　工程项目预算必须严格执行批准的项目投资总额。需要调整投资的,应编制调整预算并严格按程序报批,以维护预算的严肃性和控制工程项目支出。同时,工程项目投资预算也是建设单位年度财务预算的重要组成部分,必须严格执行。 　　工程项目概预算控制审查的重点是:审查项目建设是否按照批准的初步设计进行,是否严格按批准的概算内容执行,是否存在超概算的问题,要注意对工程预算及进度的真实、合法性进行认真细致的审核。包括预算的文件组成内容是否完整,编制预算文件所依据的资料是否齐全,工程进度所报的工作量是否和实际施工情况相吻合,材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确,工程量的计算、工程定额和指标是否合规,计算方法、结果是否正确。 　　4.资金支付控制 　　工程项目资金结算必需履行严格的内控程序,重点应做好以下五个方面的控制。一是工程项目合同控制。工程项目应实行合同管理制,包括勘探、设计、施工、设备、监理等都要订立合同。各项