原材料的核算 2.ppt

原材料存货 一、原材料按实际成本计价 (一)账户设置 1、在途物资（资产类） 2、原材料 （二）实际成本核算下原材料采购及入库的核算 1、凭证 （1）发票（增值税专用发票；增值税普通发票；一般普通发票） （2）款项结算凭证（支票；商业汇票；银行本票；等） （3）收料单；收料凭证汇总表 例： 某企业经有关部门核定为一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税额为3400元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。 2、原材料采购及入库的账务处理 （2）单先到货后到 3．外购材料途中发生短缺与毁损的会计处理 2009.7.3购入乙材料400公斤，单价50元计2万元，专用发票上注明增值税额3400元，另发生外地运费500元（其中运费的进项税额35元），款项已开出转账支票支付。2009.7.10材料验收入库时发现短少100公斤，属于定额内损耗。 要求编制会计分录，并计算入库材料的单位成本。 . . 例：某企业本月份共发出材料3万元（购进增值税率为17%），其中基本车间生产产品用15000元，基本车间一般耗用2000元，辅助车间耗用3000元，厂部耗用5000元，在建工程领用5000元。 某公司为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，2009年5月发生下列业务，要求编制会计分录： 1、2日，从黄河工厂购入甲材料600公斤，单价30元，增值税3060元，对方代垫运费120元，材料未入库，款项以存款支付。 2、4日，5月2日从黄河工厂购入的甲材料验收入库，发现短缺2公斤，属运输途中合理损耗。 3、5日，从长江工厂购入甲材料1000公斤，单价31元，税金5270元，对方代垫运费150元，材料已入库，款项以用银行存款支付。 4、12日，从某市机械厂购入乙材料2000件，单价10元，税金3400元，用存款支付，料已经入库。 5、18日，基本生产车间生产领用甲材料800公斤，乙材料300件，车间一般消耗领用乙材料1000件，管理部门领用乙材料500件，采用先进先出法计算发出材料成本。 例 某企业为增值税一般纳税人,采用计划成本进行原材料的核算.8月初,原材料账面计划成本300000元,材料成本差异借方余额15000元,本月发生经济业务如下: 1、8月7日购入原材料一批,买价130000元,税金22100元,对方代垫运杂费9000元,款项用银行存款支付. 2、8月7日购入的材料计划成本138000元,材料已验收入库,结转入库材料的成本差异. 例 某企业为增值税一般纳税人,采用计划成本进行原材料的核算.8月初,原材料账面计划成本300000元,材料成本差异借方余额15000元,本月发生经济业务如下: 1.8月7日购入原材料一批,买价130000元,税金22100元,对方代垫运杂费9000元,款项用银行存款支付. 借:材料采购 139000 应交税费-应交增值税(进) 22100 贷:银行存款 161100 2.8月7日购入的材料计划成本138000元,材料已验收入库,结转入库材料的成本差异. 入库材料的成本差异=139000—138000=1000 超支 借:原材料 138000 材料成本差异 1000 贷:材料采购 139000 3.8月20日购入材料一批,材料已经运到并验收入库,但发票账单未到,货款尚未支付,材料计划成本56000元,8月30日发票仍未到. 借:原材料 56000 贷:应付账款 56000 4.本月领用材料计划成本390000元,其中,生产领用250000元,车间管理部门领用40000元,行政管理部门领用100000元.要求计算本月材料成本差异率,计算本月领用原材料分摊的成本差异,并编制会计分录. 借:生产成本 250000 制造费用 40000 管理费用 100000 贷:原材料 390000 材料成本差异率=15000+1000/138000+300000=3.65% 超支 本月发出材料负担的成本差异=390000*3.65%=14235 借:生产成本 9125 制造费用