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企业集团内控机制建设和完善 　　摘要：随着时代的快速发展，构建完善的企业集团内部控制机制，已经成为现阶段理论界以及实务界广泛关注的话题之一。因为长时间受到规划经济的制约，我国企业集团缺少从整体角度入手对内部控制的探究，内部控制机制不完善。随着改革开放的逐渐深化，以及西方国家管理理念地融入，提升管理质量已经是蔚然成风。本文首先对内控机制建设的基本要素进行阐述，从风险意识薄弱、内控组织形同虚设、缺乏内部控制的评价程序、内部审计没有有效发挥作用等多个方面入手，对企业集团内控机制存在的常见问题进行解析，并以企业集团内控机制的完善为依据，提出企业集团内控机制完善的优化措施。 　　关键词：企业集团 内控机制 风险评估 风险管理系统 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 　　近几年来，部分企业集团规模的逐渐扩充，已达到超常规发展目的。但是，因为管理机制没有得到全面改革和创新，管理方式没有迎合时代发展步伐，不能满足当前企业集团发展要求，特别是安然、世通等知名企业出现财务问题之后，在给国际投资市场带来已经影响的同时，人们将目光放置在内部控制方面。 　　西方国家有关部门颁布了有关企业会计改革文件。并且该文件由西方国家金融服务部门以及银行部门一同提出的。该文件对西方国家的有关证券法以及证券交易法等内容进行了修整，在会计职责监管、企业治理以及证券市场监管方面给出了明确规定。当前，任何一个在西方国家上市的企业，其中包含了西方国家注册上市企业以及外国注册在西方国家的上市企业，都需要秉持该文件。 　　与此同时，随着市场竞争的逐渐加剧，我国当前企业集团所面临的问题在于怎样高效对运营风险进行管控和防范，避免企业资产出现流失现象，促进我国企业集团稳定发展。近几年，发生的“琼民源”“银广厦”等上市企业财务数据造假事件，即便产生原因存在差异，但是有一点是一致的，那就是内部控制机制不完善。因为，内部控制机制的不完善，导致企业集团理念、治理框架、风险管控以及信息交流等诸多环节存在问题。下面，本文将进一步对企业集团内控机制建设与完善进行阐述和分析。 　　1 内控机制建设的基本要素 　　1.1内部环境 　　企业内部环境作为内部控制工作顺利开展的基本条件，同时给其他因素提供凭证和依据。企业内部环境不但会给企业战略标准的构建、业务活动的落实以及风险识别和评估带来一定影响，同时还约制了企业内部控制工作、信息交流体系以及监管活动的落实。董事部门作为内部环境不可或缺的一部分，对其他内部控制因素起到了重要的作用。企业管理人员也是内部环境中重要组成部分，其工作职责在于构建完善的企业风险管控理念，明确企业风险等级，创建良好的企业风险文化，把企业风险管理和有关行动进行融合。 　　1.2风险评估 　　风险评估能够让管理人员对各项事项给企业标准落实带来的影响有所了解。管理工作人员可以从两方面入手，?Ψ缦詹?生后给企业造成的影响进行评估。风险出现的可能性主要指在某个时期中事件出现的可能性，则指事件出现后产生的影响。针对风险评估而言，其主要是围绕企业战略标准落实角度入手。首先，对企业固有风险开展评估工作，明确固有风险等级，做好相应的管理措施[1]。其次，管理人员应该对固有风险采用合理的管理措施的条件下，对企业遗留的风险展开评估。 　　1.3控制活动 　　控制活动作为辅助确保风险反应方案全面落实的有关政策以及流程。控制活动产生于企业各个环节以及部门中，通常情况下，其有两项因素组成，一个是明确有关政策，另一个是影响该政策落实的流程。 　　1.4信息与沟通 　　起源于企业内部与外部有关数据需要在一定模式以及阶段进行明确、收集以及传递，以此来确保企业职工可以落实本职工作。有效交流也可以作为广义方面交流，其中涉及了企业内部由上至下、由下至上的交流。有效交流还包含了把有关数据和企业外部有关企业进行交流，例如客户、供应厂家以及企业股东等。 　　1.5内部监控 　　这对企业内部控制监管来说，其作为一个对各项因素内容以及落实状况进行评估的过程。企业可以采用两种方式来对内部控制实施监管和评估。一个持续监管，另一个是个别评估，这两种方式都是来确保企业内部控制机制在企业内部管理工作中全面落实的主要依据。 　　2 企业集团内控机制存在的常见问题 　　2.1对内部控制的认识不够，风险意识薄弱 　　当前，大多数企业集团对内部控制机制的了解往往逗留在感性阶段，只是把内部控制当作内部管理的一种方式。在实际操作的过程中，更将其约制在会计管理范畴中[21]。不能凭借系统眼光将内部控制作为一个比较重要的管理体系。还有部分企业集团人员把内部控制当作内部监管，甚至将其当作某些文件。他们没有对内部控制机制的重要性有所了解，在实践的过程中，把内部控制当作内部控制机制，是企业为了不免舞弊现象出现而构建的