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内部控制优化提升研究和应用 　　摘 要 阿勒泰供电公司（以下简称“公司”）内控优化提升项目以项目资产全过程管理为主线，构建企业级全过程管理流程框架，建立一整套可持续发展的内控体系。项目重点突出“独创性”、“示范性”、“实用性”和“领先性”，建立了“业务部门专业管理，运营监控中心指标评价，安监、内审部门过程监督，省经研院系统评价”四道防线，实现项目资产全过程管理协同的提升和管理标准的趋同，是在新疆电力公司内控建设试点基础上开展的有效实践，具有较强的可推广性和应用性。 　　关键词 财务 内部控制 管理 应用 　　一、工作描述 　　公司内控优化提升项目以项目资产全过程管理为主线，以接轨国际提升管理水平为目标，以实用、适用为根本，以业务流程为核心，以制度和系统为保障，将项目管理、资产全寿命周期管理以及内部控制的理念进行了无缝衔接，构建企业级全过程管理流程框架，建立内部控制四道防线，构建一整套覆盖市县全业务层级的可持续发展的内控体系，实现项目资产全过程管理内部控制的自我行动、自我检查、自我完善、自我更新的动态过程。 　　二、主要做法 　　内控的建设目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现战略目标。公司建设实施内控，即要按照新疆电力公司内控建设和考核要求，依据《企业内控基本规范》及配套指引内容要求，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大内控要素入手，全面梳理内控管理现状，围绕公司的经营类和管控类业务，认真查找内控薄弱环节，逐步完善内控体系设计与执行控制，推动企业管理从单一制度管理向体系化管理转变、从职能条块化管理向全流程管理转变，进一步强化和规范企业经营管理，提高公司经营风险防控能力。 　　三、特色亮点 　　（一）特色一：独创性 　　公司率先提出“项目资产全过程管理”，是指它以电网基建类项目为基础，将项目管理、资产全寿命周期管理以及内部控制的理念进行了无缝衔接，明确了在内控框架下项目管理与资产全寿命周期管理的共同目标，理顺了两者在工作流程上的转换与连接，详细诠释了项目的开展与资产的形成过程、存续期资产的运维工作以及资产的退役报废所形成的闭环管理。并将电网基建项目的闭环管理理念和方法向营销投入项目、小型基建等项目进行了衍生。 　　（二）特色二：示范性 　　项目开展思路中所推行的以内部管理水平实质性改进为目标、同步推进“现状把脉工作”与“国际领先管理实践总结与借鉴”工作、项目推进方式中的以“目标倒推法”梳理部门间横向衔接问题、项目成果中充分体现的“纵向到底、横向到边”管理模式以及工作成效中对四道防线建立与完善的支撑，均可对新疆公司的内控体系持续优化提升工作起到示范作用。 　　（三）特色三：实用性 　　以“项目资产”为对象，从信息流、物流、资金流三要素看，项目资产管理特别是电网项目资产管理占据了公司经营活动50%以上的工作量，覆盖面广、资金量大，涵盖了公司管理流程的重要环节，加上项目推进方式、优化提升措施以及成果设计方面均秉承了基于管理现状解决实际问题的理念，摒除了同类型项目“不落地”的通病。 　　（四）特色四：领先性 　　以借鉴国际领先实践，实现内控优化提升为主旨，实际工作中切实把握，在把脉现状的同时，通过详细分析研究国际领先企业的领先管理实践，为项目资产全过程管理勾画了具备可操作性的“最优蓝图”，并以此为基础，比对公司的管理现状，明确了持续优化提升的方向与改进措施，确保公司在未来提升过程中管理能力的持续“领先性”。 　　四、实践效果 　　（一）建成项目资产全过程管理内部控制执行体系 　　一是构建起项目资产全过程管理流程体系，实现整体业务流程贯穿和跨专业、跨单位、跨岗位协同，确保流程与岗位、制度、标准、风险、控制、监督等要素的高度融合。二是建立起横向跨部门协同接口规则，打破现行部门职能化专业管理界限，有效实现流程横向对接、信息协同一致、职责清晰明确的目标。三是统一不同项目间管控要求，对于非电网基建类项目，以电网基建项目资产全过程管理为标杆进行规范提升，促进各类项目资产管理水平的整体提升。四是消除控制措施缺陷，通过识别公司管理现状与内部控制规范、国际最佳实践的差距，明确设定控制措施及执行要求，消除管理盲点等控制缺陷24项。五是梳理和优化信息系统和制度标准，评估关键信息系统及有关制度标准，提出系统固化、制度修订需求，并对信息系统进行固化。 　　（二）建立涵盖“四道防线”的内部控制工作机制 　　执行防线：建立标准业务流程、风险提示、控制措施，确保执行层能有效识别具体业务执行中存在的关键控制点，通过查对流程、制度等管理标准，及时改进岗位授权等具体控制措施。沟通防线：发挥运营监控中心职责，设置考核类、管理分析类、日常监控类指标，实时通报具体业