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上市公司财务报表失真和治理对策 　　摘要：财务信息失真一直是企业管理中的重要问题，有些上市公司利用盈余管理、关联方交易等方法操纵利润，使得财务报表失真现象时有发生，这种问题的出现既影响了上市公司的企业形象，损害中小股东的利益，同时也使得中国企业的国际形象遭受影响，从而使在美国市场上我国的股票遭到集体做空问题。因此，当务之急是做好防范财务造假现象，严厉打击财务造假行为，保护我国的资本市场的健康发展。 　　关键词：上市公司；财务报表失真；治理对策 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）009-000-01 　　引言 　　随着市场化进程的加快，公司上市成为了大量企业市场化的必然趋势。企业财务报表能够反映企业一定时期内或某个时点的财务状况、经营成果以及现金流量。财务报表的用途是为信息使用者提供决策参考依据和意见，而虚假的财务报表将会误导专业判断。我国上市公司存在一些财务报表信息失真的问题，其发生的原因是多角度和多方面的，比如缺乏完善的法律追究制度、公司治理水平不足等。所谓的财务报表信息失真主要是指财务报表中的财务信息未能真实地反映客观的经济活动，从而不利于决策者制定正确的决策意见。因此，当务之急是探索提高会计信息质量的方法和防范财务报表信息造假，从而尽最大可能保证会计信息的可靠性和真实性，以便于信息使用者做出正确的决策。 　　一、上市公司财务报表失真的影响 　　（一）无法满足会计信息的质量要求 　　上市公司提供的会计信息应当符合基本会计准则规定的相关信息质量要求。如果财务信息遭到造假或者粉饰，此时提供的财务信息质量却违反企业会计准则中对会计信息质量要求。我国的企业会计准则中要求上市公司提供的财务信息必须满足真实性和可靠性的要求，经过粉饰的财务信息违反了真实性的要求，不仅误导了信息使用者的战略决策也损害了中小投资者的经济利益。财务信息造假也损害了中国企业的国际形象，不利资本市场的健康发展，使得中国的集体企业面临诚信危机，损害国家经济利益。 　　（二）损害了中小投资者的经济利益 　　资本市场的发展中必然存在信息不对称的问题，当财务报表披露以后，中小投资者都假定这些信息是真实的，然后根据财务报表披露的信息研究其是否具有投资价值和发展潜力。一旦财务报表经过了粉饰或造假，就会使得中小投资者做出错误的投资判断，从而使得中小投资者遭受经济损失。比如绿大地财务造假案件中，绿大地公司发行前的每股收益高达0.84元，，最终以16.49元/股的发行价发行股票，其摊薄市盈率高达30倍，最终募集资金高达3.4629亿元。但是，在绿大地财务造假事件被揭发以后，其股价严重下跌，其投资者的损失将近十亿元。从这事件可以看出财务报表失真对中小投资者的损害严重程度。 　　（三）损害中国概念股在美国资本市场的形象 　　在国际上，诚信是市场经济发展的前提，中国公司要想在海外上市获得发展，就必须严格遵守证券市场的运转规则。当一个上市公司财务报表造假，就会令各类投资者对中国整体的概念股产生怀疑。2011年上半年曝出的会计操作违规事件和财务丑闻问题让许多在美国上市的中国企业形象大受损失，从而使得中国概念股在海外集体暴跌。这是由于国际投资者对中资企业财务信息的极度不信任，投资者纷纷撤离中资股，进而造成海外上市的公司股价暴跌，其中包括中国概念股的跌幅。 　　（四）影响实体经济在资本市场融资功能的发挥 　　企业的上市之路，不仅仅为了筹集经营资金以满足基本生产经营的正常运转需求，同时也希望通过上市提升公司的市场形象，增强市场核心竞争力。但是在我国的资本市场中，会计信息失真现象普遍存在，缺乏诚信的资本市场降低了投资者的投资热情和积极性。根据调查研究发现，我国资本市场上公司的财务报表失真程度已经阻碍了中国经济的国际化与市场化进程，损害了我国实体经济的市场形象，从而使得资本市场上的融资功能的发挥受到限制，不利于整体国民经济的发展。 　　二、解决我国上市公司财务报表失真的对策 　　（一）建设会计规范制度 　　我国财务报表失真的一个重要原因是会计规范建设上存在不足。只有建立完善的会计规范制度，做好会计监管以及明确的职责分工，才能从源头上保证财务报表信息的质量。因此，我国上市公司应当加强会计规范的建设工作，逐渐完善规范的会计核算制度体系。针对我国会计制度的制定过程中出现的问题，相关部门应该实行会计制度的深入改革，减少会计制度变革的阻碍，使企业会计准则能够适用会计规范行为，同时不断实现我国企业会计准则与国际接轨。 　　（二）加强会计制度的执法力度 　　为了保证我国上市公司财务报表的质量，我国相关政府部门制定并发布了数十项相关的法规和制度，比如《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度》