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制度定位税收激励和商业健康保险发展国际经验及启示 　　摘要：中国“新医改方案”提出建立以基本医疗保障为主体的多层次医疗保障体系。国际经验表明，要建立高效的医疗保障体系，商业健康保险是不可或缺的重要组成部分，而税收激励政策是推动商业健康保险发展的有力杠杆。在我国医疗保障体系建设中，商业健康保险应承担费用补充型和项目增补型保障的角色。有必要建立商业健康保险税收优惠制度，通过税收杠杆推动商业健康保险的发展。 　　关键词：商业健康保险；制度定位；税收激励 　　中图分类号：F840　文献标识码：A　文章编号：1008-2972(2012)01-0052-08 　　实现全民医疗保障是中国新一轮医药卫生体制改革(简称“新医改)的战略目标之一，而国际经验表明，要建立一个高效的医疗保障体系，商业健康保险是不可或缺的重要组成部分。在我国医疗保障体系建设中，商业健康保险究竟应扮演何种角色，这不仅是一个重要的理论命题，更是一个紧迫的实践命题。在此从国际比较的视角，对商业健康保险在医疗保障体系中的角色定位和政策激励进行探讨，并分析我国商业健康保险的发展现状和困境，提出促进商业健康保险发展的政策构想。 　　一、文献综述 　　近年来，随着中国医疗保障体系建设的稳步推进，商业健康保险在医疗保障制度中的功能和角色定位问题引起了理论界的关注。例如，有学者认为：在世界各国，商业健康保险均在医疗保障体系的完善中扮演不可或缺的角色，中国全民医疗保障的制度框架不可能也不应该由公立医疗保险所垄断，在中国医疗保障制度的构建中，商业健康保险的作用不应被忽视，其地位不应被边缘化(顾昕，2009；朱铭来、奎潮，2009)。商业健康保险在医疗保障体系中主要为民众提供各种补充性健康保险以及参与公立医疗保险基金的“第三方管理”，具体地，可以承担三种角色，即补充保障的主要提供者，基本保障的主要竞争者，医疗保险机构与卫生服务提供者关系的探索者的角色。 　　各国政府为引导商业健康保险市场发展，大多采用税收扶持政策，即通过财政补贴或税收优惠来刺激商业健康保险的消费和经营，其政策核心在于国家通过支出，鼓励和刺激健康保险的需求。国外一些学者对税收优惠措施刺激商业健康保险发展的政策效果开展了实证研究。例如：Gnuher(2001)将健康保险需求设定为税收补贴的函数，检验税收补贴政策对企业提供健康保险的决策的影响，结果表明，当企业决定是否为其雇员提供健康保险时，税收是一个重要的解释变量，税率的变化在雇主决定是否为雇员提供健康保险的时候会产生巨大影响。thomasson(2003)检验了1954年美国税收改革对美国健康保险需求的影响，其结论是，1954年美国推行的健康保险税收补贴政策，使得健康保险从个人向团体转移，团体健康保险需求增加，家庭购买的健康保险额也有所增加。Gmber和Lettau(2004)进一步研究了税收补贴对企业是否提供健康保险的决策及保费支出的影响，其结论是，税收政策对雇主提供健康保险的决策以及保费支出都有很大影响，税收补贴是雇主提供健康保险的重要推动力。 　　综观国内外学者的相关研究，由于中国医疗保障体系尚在构建之中，各种制度尚待完善，对于商业健康保险的发展，还缺乏足够的政策激励措施，尤其是税收激励措施，但国内学者已注意到商业健康保险在一个完善的医疗保障体系中的重要作用。而在一些国家尤其是发达国家，对于商业健康保险的政策激励措施，尤其是税收激励政策相对完备，因此国外学者更多地关注各种税收激励政策的执行对商业健康保险发展的实际影响，研究也相对深入。本文在中国“新医改”的背景下，从国际比较的视角，探讨商业健康保险的角色定位和政策激励，分析我国商业健康保险的发展现状和困境，进而提出促进商业健康保险发展的政策构想。 　　二、商业健康保险在医疗保障体系中的地位 　　医疗保障体系的本质是一个国家或地区医疗费用的筹资制度安排。在不同的医疗保障体制中，商业健康保险呈现出不同的发展路径。根据商业健康保险在医疗保障体系发挥的作用及其与社会医疗保险的关系，国际上一般将其分为首要型(Primary PHI)、并立型(Duplicate PHI)、费用补充型(complementary PHI)和项目增补型(supplementary PHI)等四种类型。表1总结了这四种作用形态的主要特征。 　　在首要型(或称基本型)模式下，商业健康保险的参保者未加入任何公共医疗保障体系，商业健康保险成为其医疗保障的主渠道，乃至唯一的渠道。美国是以商业健康保险作为医疗保障制度主干的代表性国家，其公共医疗保障体系只面向老年人、残疾人、儿童、贫困人口、现役和退伍军人等特定人群。在德国，法律规定所有有报酬的人员和其他特定的群体(如失业者、领取退休金者、农民、学生、艺术家、残疾人)都应当参加法定医疗保险，但收