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公立医院内部监督和全面预算管理初探 　　 摘要：新时期的公立医院改革，对公立医院财务管理提出了更为严格的要求。在竞争日趋激烈的医疗服务市场中，医院作为事业单位，如何利用自身的经济资源、提高资金使用效率是医院财务管理的难点之一。文章针对目前医院内部会计监督弱化、没有形成全面预算管理环境的现实，深入剖析现阶段医院财务管理中存在的问题，提出了加强内部控制与监督及完善医院全面预算管理的策略，使医院能持续稳定地健康发展。 　　 关键词：内部监督;内部控制;全面预算管理;改进措施 　　 一、公立医院财物管理中存在的问题 　　 （一）内部监督弱化，内部控制制度不够完善 　　 一是很多单位会计基础工作薄弱，未建立完善的内部控制制度，仅仅把一些业务规章制度当作内部控制制度，并没有针对医院的各个环节、各个部门来区别制定相应的内部控制制度，且其职责划分不清、稽核范围偏窄，执行上缺乏相应的激励与约束机制。实际执行过程也大多流于形式，存在着落实不到位的现象。 　　 二是内部监督弱化和缺失。一方面会计人员的任免、升迁和奖惩都是由医院负责人决定，会计人员作为单位“内部人”与单位利益具有一致性，对单位所有会计业务进行全面监督不可避免要触及自己个人的利益;另一方面，如果会计人员坚持原则制止违法违规行为，有可能遭到领导的刁难，甚至打击报复。 　　 三是不重视内部审计工作，更不能将内部审计工作贯穿于单位经济活动的始终。 　　 （二）没有形成预算管理环境 　　 一是医院预算管理意识不强，大多流于形式。预算管理仅仅是财务部门的管理行为，而没有上升为医院管理行为，导致预算执行随意性大，资金运行效率较低。 　　 二是在全面预算管理的推进中存在着一些认知上的误区，其科学合理性有待通过实践来加以验证。由于缺乏一套完整的预算管理组织保障体系和考评标准，且预算目标短期化，所以预算管理与企业战略目标脱节，使预算管理工作达不到预期效应。 　　 三是预算编制方法和程序的不规范，也导致预算外经费和库存物资不能被有效管理，造成预算安排不够合理。要想在医疗市场强大的竞争压力和现有医疗体制下保证医院的长期稳定发展，全面预算管理制度的逐步完善就显得更加迫切。如何通过降低医院的整体运营成本来缓和资金的压力也成为发展进程中不容忽视的重要环节。 　　 二、改善公立医院财务管理现状的措施 　　 （一）建立风险防范体系，抓住工作重点，加强内部控制与监督 　　 内部控制要遵循“合理设置，相互制衡”的原则，明确财务人员各自岗位职责，将会计人员的利益与医院利益分立开来。引进管理手段完善授权制度，充分利用内部控制这只“有形的手”，保障医院经济的健康运行。医院内部控制可以从以下几方面加强。 　　 一是推行全面、科学、细化的部门预算控制制度，从收支源头把好财务预算控制关。不允许无计划或随意超计划和超预算的开支，以维护预算的严肃性。 　　 二是建立财务预警系统。建立健全完善的风险防范体系是非常重要的。医院财务监督与核算需要建立相应的预警机制，在查询到有财务风险时能够及时应对，保障医院财务安全。特别是现金流预警系统，当医院现金流偏离正常状态时，提前采取有效防范措施。 　　 三是建立相对独立的监审科，充分发挥社会监督的作用。首先要保证医院监审科工作人员能依法行使监督审查的职能。在保证会计信息真实可靠性的前提下，强化医院主管领导在各项审计工作中所应承担的法律责任。对原则性不强、工作懈怠的审计人员更换岗位，以确保审计信息的真实有效，维护内部审计工作的独立性与权威性。其次财政和审计部门要形成监督合力，督促各项内部控制制度的建立与完善。充分发挥政府职能部门的监管作用，杜绝在对外投资、资产处置等领域的违章违纪行为，确保医院各类资产的完整，使医院的各项经营活动得以有效运行。也可以尝试聘请第三方独立的审计机构对医院财务进行不定期的或专项的审计，从外而内，内外兼修地监控医院经营风险和财务风险，保证医院的健康运行。 　　 四是抓住工作重点。首先掌控财务预算、债权债务清偿、费用支出等关键环节。重点关注医院门诊与住院结算、欠费管理、基建维修、药品设备的集中采购等易产生腐败的环节，有效防范资金风险，保证资金的良性循环。其次转换审计理念。把事后审计转为事前审计，要从以查处违规违纪为目的审计上升为对内部控制制度完善性的审计和对绩效成果的审计。理顺各项资金的运行机制，充分发挥内部监督的日常管控作用。 　　 五是提倡全员参与，整体提升内部控制意识。首先提升从业人员的专业素质。医院要重视对财务人员的培训和选拔，保持专业学科的继续教育制度，力求医院的内部控制工作规范、正确。其次加强对会计从业人员道德品质和职业操守的考核，对不胜任者坚决更换。 　　 （二）与医院战略相结合，注重发挥全面预算管理与企业整体战略的协同效应，