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企业集团资金集中管理和内部核算研究 　　摘要： 企业集团根据自身特点选择资金管理模式，资金集中式管理虽然管理成本较高，但便于财务信息的集成与反馈、节约资金成本，具有明显的优越性，特别是现代计算机技术的发展和应用，为资金集中管理创造了条件。资金集中管理首先是建立在对集团资金活动进行内部核算的基础上，内部核算有别于外部核算，需要创立内部核算会计科目，借鉴《企业会计准则》的有关规定编制会计分录、进行账务处理，满足企业集团各项资金活动的核算需求。 　　Abstract： Enterprise groups choose funds management mode according to their own characteristics， the management cost of funds central management is higher， but it is convenient for the integration and feedback of financial information， saving capital cost， and has obvious superiority. Especially the development and application of modern computer technology create conditions for funds central management. The funds central management is constructed on the basis of the internal funds accounting group of funds activities. Internal accounting is different from external accounting， it needs to create internal accounting accounts， reference the relevant regulations of Enterprises Accounting Standards to establish accounting entries， carry out accounting treatment to meet the demands of financing activities business accounting of enterprise groups. 　　关键词： 企业集团；资金集中管理；内部核算 　　Key words： enterprise group；funds central management；inner accounting 　　中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2015）30-0064-03 　　0 引言 　　企业集团一般包含一个实力强大、具有投资中心功能的总部，和若干个相对独立、自主生产并经营管理的子公司和分公司，其下属单位众多，经营业务复杂，地域分布广泛。企业集团的资金活动较单个企业复杂和频繁，多开户银行、多库存现金存放地、多币种记账本位币，不但与外部单位发生资金收付、往来活动，内部上下级单位间、同级单位间也不断发生大量资金活动。企业集团往往存在资金管理混乱、内部核算基础薄弱的问题，为生产经营、资本运作和企业的进一步发展带来约束。现行会计准则没有针对内部核算的规定，资金管理方面只有指导性的制度，缺少具体、可操作的资金核算与管理办法。当前企业集团的资金管理分集中式管理与分散式管理，集中式管理能够节约资金成本、提高资金使用效率、便于加强资金控制，其缺点是核算复杂、管理成本较高；分散式管理与之相反。本文旨在企业会计准则及现行相关规范的框架内，通过对资金集中式管理的研究，提供行之有效的资金管理操作方法，解决资金活动管理混乱等实际问题，提高核算与管理水平。 　　1 集中式管理的一般规定及内部核算主体 　　①资金集中于集团财务部，由财务部在银行统一开户。 　　②集团总部对企业的投资活动进行管控。 　　财务部成为集团的金融中心和对外资金活动的唯一（或主要）窗口，总部制定投资计划约束下属企业的投资行为，并通过资金的拨付进行直接控制。总部及下属企业的资金收付活动统一通过集团财务部账户进行。 　　③资金活动通过内部核算进行记录和反映。 　　通过内部核算让资金活动具有明晰的流向，便于分析和预测；内部核算需要设置内部会计科目，编制内部会计分录。内部会计科目的设置和应用可由集团财务部创建。 　　④有偿使用集团内部资金，节约资金成本。 　　集团财务部根据下属各单位的资金收支计划进行资金调剂。 　　⑤