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企业预算风险识别和控制研究 　　[摘 要] 预算作为企业常用的辅助手段是企业在经营活动中必不可少的一个工具。企业根据提前做出的预算进行生产经营活动的安排，帮助企业有效地进行资源分配，提高经营效率。但是，在预算的编制、实施和评价过程中经常出现各种问题，这对预算的推进非常不利。为保证经营目标，企业必须能够提前识别这些预算当中的风险并加以控制，将预算风险对企业的影响降至最低。本文从对预算的研究出?l，结合风险管理的思想，给出了预算风险的基本概念。分析了企业中可能存在的预算风险，并建立了较为简便合理的预算风险识别和评估框架。最后，提出了防控预算风险的具体措施，将有助于弥补预算风险在研究领域上的空缺，同时帮助企业提高对预算风险的认识，并在认识的基础上主动对预算风险进行有效管理，从而降低风险。 　　[关键词] 预算风险；风险识别；控制措施 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 01. 010 　　[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）01- 0022- 02 　　1 企业预算风险的基本理论 　　1.1 企业预算风险概念及分类 　　预算风险被定义为在企业经营过程中，由于环境、预算活动等因素的影响，致使实际结果偏离企业预算目标，企业的实际结果不能符合战略目标的可能性。企业预算要素可以概括为与环境相关的预算因素和预算过程，因此，预算风险应包括环境风险和预算活动开展中的风险。 　　根据每个环节的预算风险，可主要分为预算编制、预算执行和预算考评风险。有一个基本的过程需要在风险管理活动中严格遵守，其主要包括三个部分：风险识别、风险评估和风险控制。 　　1.2 企业预算风险的基本管理流程 　　（1）预算风险识别。企业预算风险识别，是指在对大量可靠的与预算相关的信息的理解和分析基础上，企业确定出预算管理制度中的各种风险因素，再确定出各种预算风险、了解其属性及发展趋势。 　　（2）预算风险评价。对风险的衡量是指对特定预算风险进行评估，确定风险的事故概率和损害程度。这个过程是在风险识别基础上进行的。风险评价评估的方法，一般是用定性和定量法估计风险及其影响的。 　　（3）预算风险防范。对阶段性评估后的风险进行防范与控制，该过程是非常重要的。风险防控需要结合事前防范与事后采取技术性措施减轻风险损失的方法来进行。这样的方式可以将风险发生的概率降低到最小，同时也可以减轻风险造成的伤害和损失。 　　（4）预算风险管理效果的评价。预算风险管理效果评价是从风险管理的实用性和有效性两个方面进行的，具体是指对风险管理的手段和效果进行分析、检测、修正和评估。 　　2 企业预算风险识别 　　2.1 企业预算风险识别的方法 　　根据目前的研究，我们对风险进行识别的方法有流程图分析法、财务报表分析法、风险清单分析法、现场调查法、组织结构图分析法、专家调查法、事件树分析法等方法。 　　这些方法都有其适用性，也各有其优缺点。企业可以将其单独使用也可以联合起来使用，具体选择要根据企业自身情况而定。 　　2.2 企业预算风险分析 　　对预算风险研究进行简析，识别其中可能存在的风险，是预算风险识别辨别的初步阶段也是首要过程。我们从前述的三个方面主要因素预算环境、信息与沟通以及预算过程进行分析。 　　2.2.1 预算环境风险分析 　　（1）企业文化风险。企业文化的定义为企业在长期的经济活动中渐渐形成了整个团队的接受价值、经营理念、企业的精神等等，并在形成的基础上对行为起到规范的作用。企业文化风险主要有以下三种：①思维方式上的风险；②价值取向上的风险；③预算理念的缺失。 　　（2）组织结构设置风险。组织结构方面的风险主要有两种：①预算的组织结构没有建立起来或是层次不清晰，不能发挥作用；②预算组织结构与企业整体上的组织结构不匹配或是有冲突。这样的情况会导致预算内容不能够很好地发挥和落实。 　　（3）预算制度风险。预算制度上产生的风险主要是因为公司设置的预算制度并不完善，或者是虽然建立了预算制度，但与公司的实际情况不符。如企业设置预算授权审批制度、分离系统和预算可能会引起一些不相容的职务出现。 　　2.2.2 信息与沟通风险分析 　　不和谐与不完整的信息，或信息传递、沟通和反馈过程存在漏洞被称为信息风险。信息和信息管理系统在企业经营行为中起着十分重要的作用。预算计划和执行过程是一个信息传递和沟通的过程，需要管理者与经营者之间的沟通。因为预算编制是一个自底向上和自上而下相结合的过程，这个过程需要下属员工报告自己所属部门的每个预算数据。因此，下属人员之间的信息不对称和不完整，可能会导致准备的最终考核指标可以很容易地被实现，这将对下属员工