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工业企业纳税筹划风险和防范分析 　　【摘 要】依法纳税是工业企业最基本的责任，同时纳税筹划也是工业企业的权利之一。工业企业可以通过纳税筹划安排，将国家的税收优惠政策用足用透，合法地降低企业的税负。但是我国税法还处于不断完善时期，同时工业企业经营较复杂，使得纳税筹划具有一定风险。本文对工业企业纳税筹划面临的风险、风险产生的原因及如何防范风险进行了分析。希望能唤起工业企业加强税收法规的学习，积极进行纳税筹划，提高防范纳税筹划风险的意识，确保企业实现纳税筹划减轻税收负担和实现税收零风险的目的。 　　【关键词】工业企业；纳税筹划风险；防范 　　一、工业企业为什么要进行纳税筹划 　　尽管我国为了发展的持续性，出台了许多工业企业（以下简称“企业”）的税收优惠政策来推动企业经济上台阶。但税负重，成本高依然是当前我国企业普遍面临的问题。所以企业自身的纳税筹划就显得尤其重要。 　　以规范化、不违法的方式降低企业税负，使企业获得税收利益，从而实现企业税后利润最大化，这就是纳税筹划。因此企业不论规模大小都应该将纳税筹划放到一个战略的高度，通过纳税筹划，使企业不多交不该交的税，不早交可以晚交的税，识别和降低纳税风险；更进一步讲，可以通过交易模式、公司组织结构的设置、优化，从而适用税收优惠政策，如免税、低税率、减计收入、加计扣除等。 　　二、企业纳税筹划面临的风险及其产生的原因 　　企业的经营业务多变，涉税事项繁多，同时我国税收政策体系日趋复杂。这种现状为我们提供了较大的纳税筹划空间。 　　但我们也要看到，目前我国的税法还不够完善，税收新规不断出台，税收监管更为严格，且还存在执法不规范的现象。这些因素导致了企业的纳税问题变得更为复杂，又让纳税筹划面临一定风险。 　　1.管理层和相关人员观念错误带来的纳税筹划风险 　　（1）有的企业的管理层存在抵触纳税的情绪，有些管理工作者认为哪个会计能让企业越少交税、甚至不交税，这个会计水平就越高。这种错误的认识会将这个企业的纳税筹划工作误入歧途。他们甚至认为纳税筹划就是托关系、找路子、钻空子帮助企业偷逃税，将节税多少作为考核纳税筹划工作的唯一标准，无视潜在的风险。建立在这种认识基础上的纳税筹划定会背离纳税筹划“合理避税”这一基本原则，风险性极强，给企业埋下长久的隐患。 　　（2）还有的小型企业负责人及财会人员认为纳税筹划高深莫测，是大型企业的事情，中小企业财务工作相对简单，不需要纳税筹划。这种观点将给企业带来多交纳税款的风险。要知道我国针对中小企业出台了各种税收优惠政策。 　　例如：国务院确定的关于提高小型微利企业增值税起征点政策，对于销售额未达到起征点的小型微利企业免征增值税。许多小型企业不能够把握这一扶持小型微利企业的优惠政策，对于各经营者挂靠不加限制，造成无形地损失了企业自身的税收收益。 　　再例如：国家针对中小企业延期缴纳税款的政策。对生产经营困难、不能按时缴纳税款、符合转型升级要求的中小企业，在报经国税机关按规定审批后，可以在三个月内缓缴税款。如果企业的纳税筹划人员熟悉这种优惠政策，即便遇到不规范税收执法行为，依然可以力争自己的权利，为企业争取宝贵的周转资金。 　　再例如：我国出台的对小型微利企业所得税优惠政策规定。企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，减按20%的税率征收企业所得税。对小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策延长至2015年底等等。 　　2.对税收优惠政策采用不当带来的纳税筹划风险 　　企业对税收优惠政策采用不当会给企业带来纳税筹划上的政策风险。这主要体现在对税收优惠政策理解和把握不准确，或采用不适合的税收政策作为纳税筹划的依据，包括废止的政策法规和模糊不清的税收行政规章，甚至是网络热义的观点。这样可能造成多交税或少交税的涉税风险。这种纳税筹划风险产生的原因主要有： 　　（1）由于纳税筹划涉及税收、法律、金融、管理、会计等多个领域，纳税筹划人员受专业的局限，对相关法律条款的理解可能相对不够准确，因而难免在具体操作上出现偏差，引发纳税筹划的政策风险。 　　（2）有的企业对从事纳税筹划工作人员的任用太过随意，没有强调业务胜任能力。他们对税收优惠政策所适用的纳税主体的企业范围、适用时效、适用地域等的理解和把握上能力欠缺，或是纳税筹划采用的依据仅是有关税收管理职能部门制定的税收行政规章，这些行政规章不够明晰，就可能产生对税法原意理解错误导致纳税筹划失败，增加了纳税筹划的风险。 　　（3）随着国家产业政策和经济结构的调整，我国的税收相关法规正处于一个不断完善的过程中，税收政策更新较快。在企业里从事纳税筹划工作有一定经验的老同志，他们可能对税收知识的储备较丰富，但对新政策法规的更新则较慢，容易凭经验办事，在进行纳税