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审计师行业专长和企业避税程度研究评述 　　摘 要 近年来，检验审计师行业专长与企业避税程度关系的实证研究日益增多，但由于研究的切入?c、样本、变量的选择和度量的方法不同，结论存在诸多差异甚至相互矛盾。本文系统地对国内外学者的相关研究进行回顾和分析，并对后续研究提出建设性意见。 　　关键词 审计师；行业专长；企业避税程度 　　一、引言 　　一直以来，审计师行业专长都是学者研究的热门问题，目前理论界已有大量研究探讨了审计师行业专长对审计质量的影响。在国内外公司避税情况日益凸显的背景下，部分学者从外部审计师的角度分析企业避税行为的影响因素，并取得诸多研究成果。通过研究、总结国内外相关文献，认为审计师可能通过两个方面影响企业的避税程度：一是基于风险控制角度，高质量的外部审计可以约束企业避税；二是直接提供税务服务帮助企业有效避税。根据现有文献研究结论的不同， 本文从审计师行业专长对企业避税程度的助长或抑制效应对前期研究进行回顾。 　　二、审计师行业专长与企业避税正相关 　　Brown（ 2011） 研究发现，拥有至少一名共同董事会成员的公司更倾向于采取同样的税务筹划策略，表明避税手段在公司之间具有传递性.同行业内公司之间具有相似性，以及某些避税策略具有行业普适性，具备行业专长的审计师往往具有更为丰富的税务经验及发现避税机会的能力，更可能通过税务服务助长客户避税。 　　McGu