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地税和经济增长关系研究 　　摘要：税收是市场经济中重要的政府行为，是政府财政收入的主要来源。税收的增长与经济发展关系密切。1994年起我国建立了中央与地方两大税务体系，这使得地方税与地方经济的发展更加紧密。 　　关键词：地税收入宏观税负经济发展 　　ABSTRACT：Taxation is a necessary government activity in marketing economy,it is the main source of financial income . The increase of tax revenue has an tight relationship with economic development. Sinee1994, China has been practicing new tax system, two new tax systems- central and local tax system established. This made the relationship between local taxation and local economy becoming closer。 　　Key Words：Local tax revenue Macro tax burden economicdevelopment 　　中图分类号：F81文献标识码：A 　　一、地方税的界定与税制改革 　　税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式，其职能具体表现为组织财政收入、调整社会经济以及监督管理社会经济活动等方面。地方税是指税权归地方的税收，即由地方根据宪法或者国家其他法律的规定制定地方税收法律、行政法规，征收、管理和支配的一类税收。世界各国对于地方税管理权限的划分大体有三种类型：立法权与管理权完全属于地方，地方政府可以决定课征地方税收；立法权属于中央，地方政府有较大的机动权限；立法权和基本管理权均属于中央，地方政府只负责征收管理。 　　在市场经济体制建立之前，我国的税制比较简化，税收政策效应也非常有限。1994年我国进行大规模的税收改革，我国逐步建立起社会主义市场经济条件下的税收体系。2005年颁布了个人所得税的调整方案，2006年进行了消费税的改革，2008 年对企业所得税进行重大的改革，2009年实施增值税改革新方案，2011年9月1日起施行新的个税法条例，这一系列的税制改革，促进了我国税收事业的巩固与发展。 　　二、影响地税宏观税负的因素分析 　　宏观税负是指一定时期税收收入占国内生产总值的比重，是各经济要素独立变动和相互影响在税收与国内生产总值关系上的最终反映。宏观税负体现了国家与全体纳税人之间的利益分配关系，是政府制定各项具体税收政策的重要依据，也是各项具体税收政策实施的综合体现和发挥税收应有作用的着力点。宏观税负过高或过低都不利于经济发展，保持适度的宏观税负水平，能保证充足的财政收入，满足政府履行各项职能的资金需要，促进国民经济平稳健康地发展。本文中地方税宏观税负是指地税收入占GDP的比重。 　　1. 生产力发展水平 　　生产力发展水平是影响宏观税负的决定性因素，其高低决定了一国宏观税负的可能水平。经济决定税收，税收归根到底来源于GDP的实现，是国家参与GDP初次分配和再分配的结果。生产力发展水平制约宏观税负的因素表现在三个方面：GDP总量与人均GDP水平、应税GDP结构、经济效益水平。大力发展高附加值产品和高科技产品、提高企业经济效益将使经济的负税能力不断增强。因此，经济的持续、稳定发展将从根本上决定国民经济的负税能力，只有不断提高GDP总量和人均GDP水平，调整经济结构，大力发展第三产业、高附加值产品和高科技产品，不断提高企业经济效益和降低库存数量，提高宏观税负水平才有坚实的基础。 　　2. 政府职能范围及财政稳定政策 　　政府在社会经济发挥作用的领域决定了政府支出的多少。因此政府职能范围的不同，将直接影响宏观税负。政府需要通过对经济形势的判断，从需求管理出发，采取反经济周期的相机抉择政策来稳定经济、缓解经济波动。税收制度的调整表现在新税种的开征、税基的拓宽、税率的提高或税收减免优惠的减少等对于税收收入和宏观税负水平有着直接的影响。税收征管影响到税制的贯彻落实和税收职能的发挥，随着税收征管方式与手段的不断完善，信息化进程的加快和税收征管机制的逐步健全，税收征管力度逐步加大，实际征收率将不断提高，税收流失将越来越少。 　　3. 政府收入实现形式与收入规模 　　政府收入不仅包括税收收入，还包括基金等非税收入。税收收入与非税收入的关系极为密切，基金、规