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国有企业计算机审计探索和实践 　　当前，我国审计事业正处于以信息化为标志向现代审计全面发展的技术转型期和战略机遇期。它改变了以往传统审计作业模式和手段，同时给审计人员的思维带来了强烈冲击。今后运用计算机开展审计工作已成为发展趋势和必然方向，也是推进当前国有企业审计的突破口。本文通过运用AO审计某白酒生产A企业的案例，简要阐述这种变化。 　　一、开展项目审计的基本情况 　　（一）A企业是上世纪50年代成立的全民所有制企业，近几年企业进行了多次大刀阔斧的改革，引入战略投资者组，实现股权多元化，初步建立起国有股占控股地位的公司制企业。总资产26亿元，员工近3000人，年产白酒约5万吨，属国家大型一档企业。其产品先后荣获“中华老字号”、“中国驰名商标”、“国家原产地域保护产品”、“国家地理标志产品”等殊荣，同时传统酿制技艺被列入非物质文化遗产名录。经过一系列改革，A企业步入了发展的“快车道“，主要经济指标连续五年保持高速增长，2011年实现营业收入近30亿元。 　　A企业直接控制和控股的单位有9户。其核心成员单位是A企业通过改制设立非上市白酒生产的B股份有限公司（以下简称B公司）。B股份有限公司下属全资控股子公司C营销有限公司（以下简称C公司）面向全国市场销售。 　　A企业及其各核算单位均使用金蝶K3财务软件，主要使用其总账和固定资产模块，后台采用SQL SERVER数据库。因此，运用计算机开展A企业审计，对深化国有企业审计具有可操作性和一定的示范意义。 　　（二）AO应用主要过程描述 　　1.审前准备 　　主要了解A企业的基本情况，收集业务流程图。重点掌握财务信息系统，并取得了财务数据和业务数据备份。审计提取了各核算单位的财务软件备份数据，总数据量69GB。 　　2.数据转换 　　备份相关年度数据库财务数据，并通过模板直接转换成电子账簿。 　　3.模块应用 　　全面应用AO2011单机版的项目管理、采集转换、审计分析、审计抽样、审计底稿、系统管理等模块。 　　4.AO查询 　　审计人员按照审计事项，直接通过AO浏览电子账簿和记账凭证，使用“账表分析”模块中的“报表审查”、“科目明细账审查”、“辅助账审查”、“会计科目审查”、“日记账审查”等功能，运用简易查询、高级查询和SQL语句进行查询，然后根据审计需要查阅会计凭证和纸质会计资料，逐项落实。 　　5.基础扎实 　　利用AO的账证表一体化查询功能，对大量的货币资金及业务往来款项进行分析。主要审核了A企业和B、C公司三个年度的账证资料，筛选会计凭证3.8万余份，审查会计凭证2千多份。在资产审核中，利用excel进行了大量的复核计算工作，对账面与初审差额较大的商品进行详查，核实了一千多个规格的存货，为最终生成证明性和结论性文档打下了牢固的数据基础。 　　二、主要成果及计算机审计方法举例 　　在AO环境下，审计取得的成果（简要列举）即查出问题对应数据字典所列审计事项如下表： 　　以表中第3个问题包含的“少计增值税销项税额”为例，说明运用计算机审计的主要方法。 　　（一）审计思路 　　对C公司账务审查中，使用SQL语句从数据库中提取企业会计账面计提的销项税、收入以及与收入相匹配的销项税应税数额，建立中间表，按照同一凭证字号将两者加以比较，快速锁定出现差错的凭证号以及相关的收入和税金。 　　（二）具体步骤 　　1.从凭证库中选取主营业务收入，生成主营业务收入表，查询到10433条记录。SQL语句为select distinct 年度，科目编码，凭证日期，凭证号，会计月份，摘要，借方金额，贷方金额， 对方科目编码，对方科目名称 ， 电子数据名称 　　2.从凭证库中选取应缴增值税销项税金，生成应缴增值税销项税金表，共查询到4897条记录：SQL语句为select distinct 源凭证号，凭证日期，凭证号，科目编码，科目名称，摘要，借方金额，贷方金额，会计月份，凭证类型编号，凭证类型名称，电子数据名称 　　3.将主营业务收入按增值税率17%，计算生成应缴销项税临时表，用into最终生成应缴销项税计算表，共查询到10307条记录。 　　4.将生成的应缴销项税计算表、临时表求和计算，生成收入及税金表。 　　5.将收入及税金表与增值税销项税额表链接 ，生成增值税对照表，查询共返回4822条记录。 　　6.在增值税对照表中直接比较，将不相等的比较结果显示出来，本次查询共有46条记录。SQL语句为select *， case when （round（应缴销税合计，0）=round（贷方金额，0）） then 相等 else 不相等 end as 比较结果；into 增值税对照表2；from 增值税对照表。 　　（三）审计结果 　　上述结果在1万