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外贸企业内部控制与风险管理问题研究 　　 摘要：外贸企业面临的经营环境更加复杂多变，除一般风险还存在信用风险、外汇风险、应收外汇风险以及信用证风险等行业风险。在金融危机的冲击下，外贸企业面临的各种风险加大，如何通过有效的内部控制和风险管理来规避、减小风险对于外贸企业的发展具有重要的现实意义。 　　 关键词：外贸企业 内部控制 风险管理 　　 　　 一、当期我国外贸企业面临的主要风险 　　 相比于国内一般企业，外贸企业受国际市场的影响更大，加上灵活多样的贸易形势，更加大了外贸企业的经营风险，除了一般的风险以外，外贸企业面临的特有风险包括以下几种： 　　 （一）信用风险 　　 当期我国外贸企业主要采用的信用交易方式包括：出口时采用先出后结、O/A、D/P、D/A、CAD等结汇贸易方式；进口时采用赊销、代开信用证（特别是远期信用证）等方式。信用风险是指对方未履行约定义务而给企业带来经济损失的可能性。在激烈的国际贸易竞争中，企业往往通过信用交易的方式来扩大市场份额，加强与海外客户的合。信用交易在国际贸易中占有重要地位，但在促进企业对外贸易总额增长的同时也给企业带来了潜在的危险，例如在2008年金融危机的影响下，我国外贸企业对外出口额大幅下降，部分外贸企业由于合作对象无法或者不愿履行合同条款，致使企业资金链出现断裂，加之银行收缩银根，致使许多外贸企业走向破产。客户信用受到多方面因素的影响，客体方面的影响因素包括客户所处地区的政治环境、经济发展水平、当地居民的风俗习惯等，主体方面因素包括企业在市场中的地位，客户对企业的依赖程度等。 　　 （二）汇率风险 　　 汇率风险是由于汇率波动导致企业以外币进行结算的债权减少或者债务增加，从而给企业带来损失的可能性。外贸企业主要从事商品进出口、劳务输出、债权债务结算等业务，外币是主要的结算货币，自2005年以来我国开始采用浮动汇率制，汇率风险成为影响我国国际收支平衡和企业经济收益的重要因素。 　　 （三）应收外汇账款风险 　　 应收外汇账款风险从本质上讲也是客户信用风险的一种，但由于应收账款在外贸企业资产中所占比例大，影响深，因此，单独作为一种风险进行分析。近年来，随着国际市场由卖房市场转向卖方市场，涉足国际市场时间较短的我国外贸企业为了开拓海外市场不得不更多的给予买房或者销售商较高的信用等级，应收账款的金额一般较大，占用企业资金数量庞大，加上缺少对国外客户或者经销商进行资信调查的习惯，在缺乏对对方深入了解的情况下赊销巨额货款很容易导致大量呆坏账，甚至被人故意诈骗。 　　 （四）结算风险 　　 在可供选择的信用证结算（L/C）、汇付（T/T）、托收（D/P、D/A）、赊销（O/A）、国际保理等结算方式中，应该选择何种结算方式需要对每种结算方式的风险、客户的资信情况进行考虑，避免因决策失误导致的损失。例如信用证交易作为目前使用最广泛的交易方式，其特有的“单证严格一致”即可以减少风险，又可能被人利用提单与信用证不符而拒不付款。 　　 二、外贸企业内部控制与风险管理的相互关系 　　 根据《COSO内部控制整合框架》的定义，内部控制是董事会、管理层和其他人员保证财务报告的真实性、经营的效率以及合法性等目标实现的过程。该框架将内部控制分为五个主要环节，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。 　　 2004年，COSO发布了《企业风险管理框架》，将企业风险管理定义为“一个受企业董事会、管理层和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提供合理保证。”风险管理的构成要素包括：内部环境、目标、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。 　　 从内部控制与风险管理的发展来看，风险管理是内部控制的自然延伸，风险管理框架是在内部控制框架的基础上建立起来的，因此，内部控制与风险管理之间存在着密切的内部联系，二者都致力于保证企业经营的合法性、合规性，保证企业会计信息的可靠性，提高企业的运行效率，尽管如此，在实际应用过程中内部控制与风险管理仍存在较大的差异， 　　 从我国外贸企业的内部控制与风险管理的现状看，企业内部控制着重于由财务部门、内部审计部门实施的各种会计控制、审计活动，真正意义上的全面内部控制并没有得以推行；企业风险管理则侧重于对某项决策的相关风险与收益进行比较，从而决定是否采取该项决策，致力于企业整体风险控制的体系尚未建立。外贸企业相对于一般企业而言所面临的风险更大，影响因素更多，风险管理的要求更高，在国际经济环境不断变化的环境下，建立一个内部控制与风险管理相互交叉、融合的统一体系对于外贸企业的健康发展而言至关重要。 　　 三、构建内部控制与风险管理相互融合的管理体系 　　 （