浅谈会计信息系统和内部控制.docVIP

浅谈会计信息系统和内部控制 　　摘要：随着信息技术的快速发展，知识经济、信息技术时代已经来临，我们正在迈向信息化社会，会计也正面临巨大的改变。会计信息系统已被越来越多的企业了解并使用，利用会计信息系统进行内部控制成为企业必须重视的部分，然而在会计信息系统与内部控制结合的过程中出现了种种问题，企业和国家应努力解决问题，完善会计信息系统内部控制。本文主要对会计信息系统与内部控制的关系，会计信息系统对内部控制制度的影响以及如何更好地完善会计信息系统内部控制进行了一定的阐述。 　　关键词：会计信息系统；内部控制 　　在如今的信息化社会，会计信息系统对于企业已经不再陌生，而内部控制更是企业的重中之重。信息技术是21世纪的一把利剑，内部控制是企业可靠、高效地运营并实现经营目标的重要因素，故而信息技术与内部控制的结合是企业必不可少的过程。在这个过程中出现因制度不健全、管理人员对会计信息系统内部控制的不熟悉等所带来的困难，因此，企业开始重视建立健全会计信息系统内部控制制度，提高企业的效率和效用。 　　一、会计信息系统和内部控制的含义 　　1.会计信息系统的概念 　　会计信息系统是指利用信息技术对会计数据进行采集、存储、处理和传递，完成会计核算任务，并提供会计管理、分析与决策相关的辅助信息的人机系统，其实质是将会计数据转化为会计信息的系统，是企业管理信息系统的一个重要子系统。 　　2.内部控制的概念及构架 　　（1）内部控制的概念。1972年，美国准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》，该公告循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论，对内部控制提出了如下定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，保证经营活动的经济性、效率性而在单位内部采取的自我调整、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。随着企业规模与商品经济的逐渐扩大，经济活动也日益繁杂，为更好适应企业的发展，不断完善的会计信息内部控制系统也随之产生。 　　（2）内部控制的整体框架理论。内部控制共有三大目标，分别是良好的经营效率和效果、真实可靠的财务信息、对现行法规的遵守。内部控制包括的五个要素分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与反馈、监督与问题纠正。三大目标和五大要素紧密结合，不可分割。五大要素为三个目标服务，实时监控企业经营和内部控制目标的偏离程度。 　　二、会计信息系统对内部控制制度的影响 　　1、对控制环境的影响 　　企业控制环境是建立和实施内部控制系统的重要基础，包括企业组织结构、员工的诚实度和能力、人力资源政策、管理经营模式以及企业董事会等内容，是所有控制方法赖以生存的环境。随着信息技术的不断发展和广泛应用，大量的人工控制内容被计算机自动控制取而代之，使得企业的内部组织结构层次减少，促进了各部门间的沟通和交流，并提高了内部管理效率。而随着组织结构扁平化，企业人员都能够更轻松获取信息，因此，企业的内部控制更强调以人为本的管理理念，通过增强员工与其他部门人员沟通配合的能力、识别风险的能力、发现与解决问题的能力，从而利用会计信息系统的控制能力来提高企业内部控制的质量。 　　2、对会计风险的影响 　　会计风险是指对企业经营目标可能产生负面影响的各种不确定因素，内部控制就是要降低这些因素发生的可能性。而由于会计信息系统的发展，会计处理方式的转变，造成了许多潜在的风险，业务流程的处理过程无法观测，如果信息系统崩溃，会计信息被窃取，将给企业带来难以估量的损失。企业应增强对风险的识别和防范，做好风险评估，保证会计信息系统的安全性、合法性。 　　3、对控制活动的影响 　　企业控制活动是企业为确保控制目标的实施而制定的政策和程序。信息技术的日趋成熟，使得控制手段呈现灵活性、多样性和高效性的特点，简化了控制程序，同时也加大了会计信息的不安全性。企业应增强内部控制的相应措施，对财务数据进行定期维护，监督和控制计算机安全、系统防御等内容。 　　4、对信息沟通与反馈的影响 　　网络技术企业各个职能部门连接在一起，各种信息存储在企业数据库内，实现了财务和业务的一体化。通过会计信息系统，可以使信息的传递更为快速和便捷，有利于企业各部门之间的交流，有利于企业内外部的沟通。内部员工能更清楚地了解内部控制制度、明确自己的权利和责任，企业管理者能更好掌控内部控制制度的执行状况，达到最佳协作和利益共享。但是也不可避免地产生了新的问题，信息的真实性和会计信息系统的稳定性等问题，都受到了一定程度的质疑。 　　5、对监督的影响 　　网络环境下的会计信息系