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石化企业物资管理内部控制和审计 　　石化企业每年的物资采购额从几亿元到上百亿元，物资管理的结果直接影响到企业经济效益水平，在企业管理中一直处于举足轻重的作用，是企业领导关注的重点，员工关心的热点，也是管理的难点。长期以来前郭石化通过对物资管理内部控制审计进行了积极的探索与实践，尽管只是处于摸索阶段，审计的深度和广度与内部控制审计的要求还存在很大的差距，仍然取得了显著的经济效果。 　　 　　一、审计目标的确定 　　 　　审计目标的确定是通过对公司物资管理内部控制现状的审计，评价物资管理内部控制的充分性和有效性程度，发现、分析物资管理内部控制方面存在的问题和控制弱点，提出解决问题的办法和建议，提供给公司领导和有关部门，以进一步规范公司的物资管理工作，提高物资管理的效率和效果。 　　审查的范围包括电子商务部、财务处、各二级单位的原材料、材料、备件，低值易耗品等物资。 　　测试的对象包括物资采购、验收、储存和领用各环节。 　　为了满足专业要求，确保审计效果，将公司设备处、电子商务部和财务处有关人员作为审计组成员，参与全过程审计。 　　 　　二、确定审计重点 　　 　　通过询问管理人员，收集、检查有关制度书面文件及观察和发放物资管理内部控制测试问卷等方式来了解内部控制情况，对公司的现有物资管理内部控制系统进行描述。将电子商务部和各二级单位库存物资管理情况作为审计重点。 　　1、物资管理制度的建立和执行情况； 　　2、物资采购业务的内部控制情况； 　　3、物资验收业务的内部控制情况； 　　4、物资储存业务的内部控制情况； 　　5、物资发出业务的内部控制情况； 　　6、废旧物资的处理情况； 　　7、储备资金定额执行情况； 　　8、物资平库、利库工作开展情况； 　　9、库房的设置、保管员的配备、台帐建立情况； 　　10、财务处账面与电子商务部和各二级单位物资台账是否相符、账物是否相符，有无账外物资。 　　 　　三、测试物资管理内部控制的充分性和有效性 　　 　　1、确定审计标准。以目前国家有关内部控制的法规制度、上级主管部门的有关规定以及企业有关规定，标准和程序作为审计的标准。 　　2、采取适当的内部控制测试方法。在控制执行测试时向适当的管理人员、员工询问，检查文书，记录，观察与物资管理有关的活动，并检查内部控制管理报告、交易和业务的凭证等方法。 　　3、确定物资管理的关键控制点，明确评审重点，检查控制弱点。主要关注三个方面：一是检查控制环节是否存在；二是检查控制活动是否实施；三是检查特定控制环节失效时，是否有适当的替代程序或高层控制来弥补缺陷。具体测试时采用事先编制物资管理内部控制测试表的形式，重点进行以下测试： 　　对电子商务部 　　(1)对物资管理规章制度的审查。审查是否建立了完善的物资管理规章制度，从物资的验收、入库、发出到期末盘点、日常保管等环节的工作是否做到有章可循。 　　(2)对物资采购环节测试。审查物资采购是否依据有关部门批准的计划，采购业务程序、审批手续是否符合公司规定，招标采购是否符合公司规定，未进行招标采购的理由是否充分，采购合同履行情况。 　　(3)对物资验收入库环节的审查。审查物资验收入库手续是否齐全，特别是对有特殊要求的物资如化工料等物资是否有质量检验，出具检验资料的部门是否具有相应的资质；审查有无未经过验收环节直接将物资送达现场的现象。 　　(3)对物资发出环节的审查。审查物资出库手续是否齐全，有无物资已发出、而未办理出库手续的现象。 　　(4)对物资保管环节的审查。审查是否建立物资收发台帐、是否及时进行登记；台账的期末库存数量，金额是否与财务处账面数一致，库存实物是否与台账一致；审查库存物资的保管情况，如摆放是否整齐，有无防蛀、防锈措施等。特别要对较长时间未发出的物资(三个月以上)及其他非正常库存物资的形成原因进行审查。审查有无账外物资。 　　(5)对期末物资盘点情况的审查。审查有无期末物资盘点记录，有无认真进行期末盘点；抽查部分库存物资，审查其是否与盘点记录相符。 　　(6)对物资收发保管部门与物资采购部门之间的库存物资信息的传递情况的审查了解。了解其信息传递的过程，审查有无因信息传递不畅而导致物资积压的现象。 　　(7)审查与了解电子商务部对各二级单位小库物资的管理情况。了解其工作程序，及其对这部分物资的平库、利库使用情况。 　　对各二级单位 　　(1)审查是否建立了物资领用申报计划的申报、审批，上报、领用以及小库物资保管、退库等方面的管理制度，已建立的规章制度是否得到了认真贯彻执行。 　　(2)审查小库物资资金占用是否超过公司核定的储备定额，如超出定额要审查其原因。 　　(3)审查是否建立物资收、拨、存台帐，是否及时进行登