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上市公司内部控制有效性及其的影响因素的研究 　　【摘要】 随着我国上市公司的发展，加强上市公司的内部控制、完善上市公司内部体系，无论从宏观社会层面、政府监管层面，还是企业个体层面，所具有的意义越来越大。本文通过对上市公司内部控制有效性的内涵的界定以及其影响因素的分析，旨在为内部控制有效性的研究提供参考和借鉴，推动上市公司内部控制机制的进一步完善。 　　【关键词】 上市公司 内部控制 有效性 影响因素 　　随着近些年对内部控制研究的深入和发展，大家逐步认识到，内部控制体系是企业防范风险、控制舞弊的“防火墙”，内部控制中存在的任何一个薄弱环节都可能导致企业的内部控制失效，甚至引起企业的经营失败。而内部控制有效性正是对企业各组织机构内部控制执行全过程的综合评价。内部控制有效性的评判有助于寻找并改善企业内部控制薄弱环节，促进企业健康发展。加强上市公司内部控制有效性的研究，对于促进资本市场健康稳定发展，维护社会公众利益具有重要意义。 　　一、上市公司内部控制有效性 　　1、上市公司内部控制有效性的内涵 　　企业内部控制的有效性是以内部控制为相关目标的实现提供的保证程度或水平。如果保证水平处于有效内部控制区间内，则内部控制是有效的；如果保证水平不在内部控制区间内，则内部控制是无效的保证。 　　内部控制的有效性有两层涵义：一是指企业的内部控制政策和措施没有与国家法律法规相抵触的地方；二是指设计完整、合理的内部控制在企业的生产经营过程中，能够得到贯彻执行并发挥作用，实现其为提高经营效率效果、提供可靠财务报告和遵循法律法规提供合理保证的目标。有效性是内部控制的精髓，如果一种内部控制制度不能实现“有效控制”，则实质上就不存在什么内部控制制度了。 　　2、上市公司内部控制有效性的内容 　　评估内部控制是否有效应当从内部控制设计和内部控制运行两个方面开展。根据我国2008年发布的《企业内部控制基本规范》，企业内部控制设计的有效性可从内部控制的五要素角度进行评价，分别是：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。而企业内部控制运行的有效性则以内部控制目标的实现与否来衡量，这五目标分别是：合规性目标、资产安全目标、财务报告可靠性目标、经营目标、战略目标。 　　二、上市公司内部控制研究现状分析及其存在的问题 　　1、上市公司内部控制研究现状分析 　　2000年前，我国的内部控制研究一直侧重于会计和审计领域，研究成果主要服务于审计程序和方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制。2000年后，内部控制研究关注点发生转移，原先主要服务于审计的内部控制研究转变为以公司治理为切入点的内部控制研究。虽然研究公司治理与内部控制的文献不少，但离开特定的公司治理机制研究内部控制不会产生具有根本变革意义的结果，两者有机结合的研究角度成为学者们研究的焦点。但目前对于内部控制有哪些局限性、如何实现内部控制与公司治理的互动以产生最佳的运行效果等关键的问题上尚没有形成成熟的理论，进而影响到内部控制实践的发展。 　　2、上市公司内部控制存在的问题 　　（1）内部控制环境不完善。内部控制环境是内部控制其他因素的构建基础，良好的内部环境对于内部控制的有效实施发挥重要作用。但是由于我国上市公司股权高度集中、国有资产所有者缺位，内部人控制现象普遍存在，弱化了董事会、监事会的监督作用。另外，企业组织结构、企业文化和人力资源政策等方面的缺陷，也不利于内部控制发挥作用。 　　（2）风险意识薄弱。目前，我国大部分上市公司的风险意识不高，缺乏有效的风险管理机制。主要表现在：缺少科学有效的风险评估机制，风险控制方法落后，多数企业的内部控制侧重于事中和事后控制，而对风险的事前预测和控制涉及较少。这将导致不少上市公司应变能力和抗风险能力较差的局面。 　　（3）信息流通不畅，各层级之间缺乏有效的沟通。目前，我国上市公司普遍存在信息传递过程迟缓，信息在层层传达时发生歪曲，甚至遗失等现象。这将导致公司决策无法及时落实、信息反馈受阻。 　　（4）监督机制不健全，没有达到监督的作用。目前，我国大部分上市公司的监事会成员缺乏应有的职业素养和专业素质，甚至一部分监事会成员是由公司管理层领导兼任，管理和监督界限的模糊从根本上限制了监督作用的发挥。 　　三、上市公司内部控制有效性影响因素分析 　　1、公司治理结构 　　公司治理和内部控制作为现代企业发展水平的两个标志，共同依托组织这个载体发挥作用，内容方面的重合性使得两者之间必然会相互影响。 　　（1）股权结构特征对内部控制有效性的影响。合理的股权结构是公司治理机制有效运转的保证，在公司治理结构中发挥重要作用。股权结构分为集中和分散两种类型。在集中的股权结构中，少数股东拥有绝大多数股权，存在“一股独大”的现象。股东之间没有了利益制衡，大股东滥用手