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A市烟草公司全面预算管理问题分析及对策的研究 　　摘要：近年来，随着烟草行业的不断发展，全面预算管理体系、ISO9000质量管理体系、绩效考评体系等作为有效的现代化管理工具，已被引入公司日常经营管理中。而作为现代企业内部控制的系统性、全局性管理工具的全面预算管理体系，其先进性并未得到真正体现。本文就A烟草公司全面预算管理体系现状、实际应用中存在的问题进行剖析，并探索其解决措施，以期优化现有预算管理体系，推进公司精细化经营管理。 　　关键词：烟草 全面预算 预算编制 　　一、全面预算管理现状 　　2004年，A市市县两级公司在上级部门的统一部署下开始了财务预算编制。起初，市县两级公司各自编制财务预算报表，没有形成统一标准，市公司对各县的预算实行总额控制，对于经营预算的编制，仅仅是局限于业务部门的粗略估算而已；2005年，各县营销部取消县级公司法人，由市公司根据全市费用率、费用总额和资产配备整体情况，对各县的费用、资本性支出进行合理编报、核定、管控；2006年，随着全面预算管理要求的提高，公司开始采用了新的预算编制方法，尝试实行定额管理，预算细化到每一个人、每一个岗位、每一个部门；2008年，在省公司统一部署下，引入NC财务核算系统软件，借助信息平台进一步提高了全面预算管理能力。 　　（一）全面预算管理模式 　　A市烟草公司目前全面预算管理模式采用的是参与型预算管理编制模式。每年期末，预算管理委员会办公室组织各部门编制部门预算，各部门上报后审核汇总，经由预算管理委员会进行审定，审定后上报省局预算管理委员会做出最终审定，然后经省局批复后再批复给各县营销部。这种模式属于参与型全面预算管理模式，预算在此过程中虽然是自下而上编制的，但是各部门上报费用预算和资本性支出预算没有测算的依据，部分部门预算虚高，仅限于部门负责人参与预算的编制。在此过程中，预算委员会办公室会根据公司上年度各项经济指标完成情况对本年预算进行严格测算，确保费用能够满足经营发展需要，并能够做到勤俭节约。 　　（二）全面预算组织机构 　　公司预算管理委员会是全面预算管理的决策机构。预算管理委员会由单位负责人担任主任，其他党组成员担任副主任，分管领导为常务副主任，其余领导组成员为各部门和各营销部负责人。预算管理委员会下设办公室，负责全面预算管理日常工作，办公室设在财务管理科。在全员认识上，预算工作是由财务科负责的，而经济运行科只是收集相关数据，对相关经济运行指标进行分析和考核，并将其作为县级单位和部门的考核依据。实际上，全面预算管理的大部分职责是由财务科履行的。站在全面预算管理的角度，现有全面预算管理体系中，是没有单独的基层预算管理机构的，所以日常单位（部门）的预算管理工作都由指定的预算管理员来完成。 　　（三）全面预算编制 　　编制预算时，市烟草公司采用的是以上级任务为起点的编制方法，通过“自上而下，自下而上，上下结合、逐级汇总”的程序，由各职能部门编制各个分项预算，进行汇总调整后形成公司的年度预算，但是各部门的预算比较粗，各部门预算上报的标准不一致，很难真实反映整体经营状况，市公司核定预算编制时困难较大，为此，市公司财务科从单车百公里核定耗油开始计算，然后细化到每辆车的保险、审验、保养、换轮胎等费用，人员方面细化到每一个人的各项保险、薪酬、年金、住房公积金，从每一辆车开始纳入预算管理体系，然后细化到每一个人、每一个岗位、每一个部门的费用，全面预算管理体系逐步形成。在编制过程中，以销量和税利指标为起点编制经营预算，以费用率为起点编制费用预算，同时以实际需要编制资本性支出预算。 　　（四）全面预算管理信息化建设 　　全面预算管理系统于2011年上线，目前处于试运行阶段。该系统的运行可实现数据的共享：一是从NC财务管理系统中提取收入、税金及费用执行情况；二是提取V3系统卷烟销售数据；三是与车辆管理系统对接提取车辆费用的明细数据。全面预算系统基于共享数据实现预算上报、预算核定、预算执行等功能，预算编制更加准确，流程更加规范，管理更加便捷。 　　二、全面预算管理存在问题及原因分析 　　（一）全面预算管理存在的主要问题 　　1.预算上报随意性大。各县级营销部在上报预算时，存在较大的随意性。随意性的产生首先源于自身专业知识不足，无法理解预算相关概念，对于已经包含在内的预算，仍然再次提出追加，一定程度上影响了预算编制工作。其次是主观随意性。在预算管理模式下，各县级营销部费用开支额度受到制约，为增加开支额度，尤其是业务招待费、办公费等敏感费用的开支，各县级营销部人为高报，造成了预算上报的随意性。 　　2.预算编制准确度低。在编制预算的过程中，各单位、部门采用的是固定预算法与零基预算法相结合的模式。但是，一方面，各部门并未对上年预算执行情况进行完全理性的分析