企业收入稽核的方法的探讨.doc

企业收入稽核的方法的探讨 　　［摘 要］ 本文通过对企业收入稽核工作的全方位分析，系统地提出了稽核方法的样本取量、稽核频次、工作开展、工作场地、问题属性5个不同维度及各维度下的全部种类，并指出稽核方法是企业防范收入流失风险，促成收入应收尽收的最有力的工具和手段。 　　［关键词］ 企业；收入；稽核；方法 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 03 . 009 　　［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673 - 0194（2011）03- 0015- 03 　　 　　1 企业收入稽核 　　 　　收入稽核，就是企业对自身收入核算工作进行内部的自我检查与审核，通过对企业从上至下收入核算工作全过程端到端的稽核，对日常收入核算过程中出现的疏漏、差错、营私舞弊等现象及时加以预防、纠正或者制止，以提高企业收入核算质量，使正确核算后的企业收入达到最大化，是企业内部控制的重要内容。 　　企业收入稽核是对企业全部收入的稽核，其工作范围涵盖了与收入相关的所有关键要素以及业务流程。因此稽核的对象，即稽核样本具有多种形态，如用户订单、分析报告、文档记录、资费政策、营销方案、合同模板、数据报表、系统信息、账单票据、科目映射、投诉事件、业务流转单等。业务流程包括业务受理、业务实现、业务变更、资费成本、计费账务、应收账款、客户投诉等。 　　 　　2 收入稽核方法 　　 　　由于收入稽核是对某个工作事项的检查，势必要选取一个或几个固定的参照物作为稽核判断的依据。参照物受到收入稽核工作范畴的影响，同稽核样本一样具有多样性，可能是企业的规章制度、工作流程，可能是企业某个历史时期的数据，可能是稽核人员的工作经验，可能是某条逻辑关系，可能是系统映射规则，也可能是一条收入波动线或波动区间，等等。 　　针对企业收入稽核工作的定义、范围、样本和参照物的特点，稽核方法基本可归纳为以下5种类型。 　　（１）按照样本取量的范围，稽核方法可分为全量稽核、分量稽核、增量稽核、变量稽核4种。全量稽核是对某个待稽核的工作事项所涉及的全部样本逐一进行稽核。分量稽核是对某个工作事项按照一定的概率统计公式抽取部分样本逐一进行稽核。增量稽核是对工作事项新增加的内容所涉及的样本进行稽核。变量稽核是对工作事项发生变更的内容所涉及的样本进行稽核。4种稽核方法要根据待查的工作事项的性质和样本量大小来判断到底使用哪一种。但无论采用哪一种，都要把握一个原则：所要稽核的样本数量和所要选取的样本应具有代表意义，足以支持最终的稽核结果。样本量过少或者选择稽核的样本不够标准和典型，会直接导致稽核结果产生或大或小的误差甚至错误。 　　（2）按照稽核的频次和周期，稽核方法可以分为年度稽核、半年度稽核、季度稽核、月度稽核、每日稽核等5种。顾名思义，年度稽核就是对某个工作事项每年进行一次稽核，一般情况下是在年底进行。其余稽核方法的概念如是类推。稽核频次和周期的确定取决于稽核样本出现的频次和周期，总体原则是“就多不就少、就高不就低”，即要以稽核样本出现的频次和周期的最小时间单位为依据。但无论按哪种频次和周期进行，都要保证该次稽核从时间长度上能够覆盖这一阶段的全部工作范围，体现最终结果，时间段可以重合，但绝不能出现空白和遗漏。 　　（3）按照稽核工作的开展方式，稽核方法可以分为日常稽核、专项稽核、重点稽核3种。日常稽核就是每个稽核周期按部就班地对企业运营中的例行工作事项进行常规稽核。专项稽核则是针对企业经营发展中出现的某一个新问题或者新情况进行专门的稽核检查。重点稽核则是针对日常稽核中发现的突出问题或者寻找日常稽核中可能比较薄弱的环节给予特殊关注，着重核查。只有3种稽核方式点面结合，立体推进，才能保证企业收入稽核工作扎实、深入开展，取得成效。 　　（4）按照稽核工作场地的特点，稽核方法可以分为实地稽核、远程稽核、现场稽核。此种分类方式适用于大型企业集团，其除在集团总部所在地外，在外地亦有分支机构，如下属分公司。实地稽核就是企业内部各级收入稽核具体操作部门在本部门就地开展稽核工作。远程稽核则是指企业各级收入稽核管理部门对外地的下级单位提调各类稽核样本到本部，对稽核工作进行远程的检查督导，可以不受地域的限制随时进行。现场稽核则指企业组成稽核巡检工作组，分赴各稽核操作单位进行稽核工作检查，往往一年组织2~3次。3种方式可以并行使用，互相配合，促进企业收入稽核工作体系的高效运转。 　　（5）按照稽核样本问题属性的不同，稽核方法可以分为整体衡量法、双向追溯法、时效判断法、差异比较法、规则匹配法、价值评估法6种。 　　①整体衡量法用于对稽核样本的完整性进行判断，得出结论。完整性是指工作事项内容齐全，流程完善，格式完