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企业社会的责任层级结构的研究 　　【摘 要】 以利益相关者理论为基础，以上市公司2014年报为依据设计调研问卷，以企业价值最大化为目标，构建企业社会责任层级结构理论模型，并采用因子分析法和聚类分析法验证该模型。研究结果表明，企业对投资者、员工、债权人、供应商、消费者、政府、环境及弱势与公益群体8个利益相关者承担的社会责任，按照各利益相关者在企业价值最大化目标中的经济地位划分为初级层、中级层和高级层三个层级。其中：初级层是企业对股东和员工履行的责任，是企业履行社会责任的基础；中级层是企业对债权人、供应商和消费者履行的责任，也是企业社会责任中的核心；高级层是企业对政府、环境和公益与弱势群体履行的责任，也是企业道德标准的体现。 　　【关键词】 企业社会责任； 层级结构； 因子分析； 聚类分析 　　中图分类号：F275；F230 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）10-0061-05 　　一、引言 　　在企业为社会创造财富、促进经济发展的同时，企业社会责任越来越受到重视。企业在实现自身经济目标最大化的同时，履行对各利益相关者的社会责任已成为学术界和实务界的共识。根据企业契约理论，企业本身就是一系列与各利益相关方之间的显性或隐性契约的组合体，这些契约的共同点就是每个利益相关者有向企业投入资源的义务，并由此从企业中获得资源的权利。但是，各利益相关者在企业实现价值最大化目标过程中却担任着不同的角色，各利益相关者因其投入资源和从企业中获得资源都存在差异，企业对各利益相关者履行的社会责任也会呈现不同的特征。基于此，本研究在对国内外相关研究文献梳理的基础上，结合上市公司年度报告的社会责任信息披露，对企业社会责任的层级结构特征进行深入的理论分析和验证。 　　二、文献回顾 　　美国经济发展委员会（Committee for Economic Development）[ 1 ]提出的企业社会责任层级观为三层同心圆结构：内层圆是企业能有效履行的经济责任；中层圆是企业以社会价值偏好为依据而承担的经济责任；外层圆是企业履行的新出现和未明确的责任。Schwartz（2003）[ 2 ]提出的企业社会责任相交圆模型，在对企业承担社会责任的动因详细分析、分类后，将企业社会责任划分为不同类型，即经济动因主导型、制度动因主导型、道德动因主导型和平衡型。陶晓红等（2011）[ 3 ]认同企业社会责任应该分层次、分等级、分轻重缓急，认为企业履行社会责任应根据其自身情况来决定。一些学者在对利益相关者理论、契约理论等进行分析的基础上，结合企业实际情况构建了企业社会责任层级模型。刘建秋和宋献中（2012）[ 4 ]依据企业的契约理论，通过问卷调查法对企业社会责任的层级结构进行了验证分析，根据调查结果对企业社会责任的重要性排序，把社会责任分为三个层次：第一层次为企业对顾客的责任，第二层次为企业对员工、政府和环境的责任，第三层次为企业的慈善责任。严娟（2009）[ 5 ]以社会责任标准SA8000、ARESE企业社会责任评价标准以及需求层次理论为依据，从基本、中级和高级三个层次建立企业社会责任层级结构模型。相关文献从不同视角对企业社会责任的类型或层级进行了研究，并取得了比较丰富的成果，为本研究提供了坚实的研究基础和可贵的借鉴。本研究基于利益相关者理论和企业社会责任理论，构建企业社会责任层级结构模型，并从上市公司信息披露的视角设计问卷调研题项进行验证分析，从而为企业进行社会责任决策和社会责任信息披露提供些许支持，为相关理论研究提供文献参考。 　　三、企业社会责任层级模型的构建 　　R.Edward Freeman（1984）[ 6 ]最先在其著作《战略管理：利益相关者方法》中以利益相关者理论为依据，阐述了企业在其经营活动中履行社会责任的责任对象。他指出企业的利益相关者是能够影响企业经营目标实现的单位和个人，强调从责任对象的角度来看，企业不仅应对股东负责，还应对企业的利益相关者负责。目前，学术界的主流观点是以利益相关者理论为视角，分析企业履行社会责任的内容。陈宏辉等（2004）[ 7 ]以利益相关者理论为基础，认为企业的利益相关者应包括股东、员工、债权人、供应商、消费者、政府、环境和社区等，同时，根据重要性、紧急性和主动性三个维度的综合评分把利益相关者分成核心利益相关者、蛰伏利益相关者和边缘利益相关者三类。张兆国等（2013）[ 8 ]认为企业期望从各利益相关者获得各种资源和良好的经营环境，承担社会责任有利于企业赢得各利益相关者的信赖和支持。 　　本研究将企业的利益相关者分为股东、员工、债权人、供应商、消费者、政府、环境、弱势与公益群体8类。企业首先是经济组织，股东被认为是企业的终极所有者，在现代企业制度下，股东与公司员工存在委托代理关系。股