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信息化的环境下企业内部会计控制的研究 　　摘要：信息化环境下，数据处理的集中性使会计工作组织、会计信息化控制手段、方式和内部控制的范围都发生了变化，加大了内部会计控制的难度。本文首先简要地阐述了我国会计信息化发展概况。然后对信息化环境下内部会计控制进行分析，进而提出信息化环境下内部会计控制的建议。 　　关键词：信息化；企业；内部会计控制 　　文献标识码：A 　　一、我国会计信息化发展概况 　　（一）会计信息化的含义 　　会计信息化是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机、网络通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。 　　（二）我国会计信息化发展概况 　　从总体来看，我国会计信息化还处在发展过程中，并且存在不少问题，特别是会计软件的标准化和规范化问题、会计信息在线审计问题、会计信息系统网络化问题、会计信息化技术水平问题等。目前，会计信息化仅发展在管理型会计信息化阶段，与更高一层次的决策型会计信息化还有距离。 　　二、信息化环境下内部会计控制分析 　　（一）信息化环境下会计工作机制发生了质的变化 　　会计信息化工作流程包括：原始凭证→授权批准→财务审核→对合格凭证进行凭证输入（制单）→电算审核→计算机系统处理→账表输出。可见，在信息化环境下，会计信息的数据处理集中存储于数据库文件中，根据程序设定的方式进行多重处理，使账簿间的相互控制不复存在，使账证核对、账账核对失去作用。计算机会计系统内部控制的内容更为广泛，技术要求也更高。因此手工条件下行之有效的内部牵制网，在信息化环境下已难以发挥其作用。 　　（二）信息化环境下内部会计控制出现的新问题 　　1.数据处理方式变化带来的问题 　　信息化环境下数据处理高度依赖于计算机软件系统，一旦输入操作不当，将会引发明细账、总账、会计报表等一系列错误，同时在数据处理过程中存在数据被非法修改、拷贝或是系统程序控制失效等风险问题。 　　2.会计信息非纸质保存带来的问题 　　信息化环境下，存放在磁性等非纸质介质中的会计档案，可以方便地被不留痕迹地加以修改影响会计信息的真实可靠性，这对内控是一个严峻的挑战。 　　3.计算机网络发展带来的问题 　　在网络环境下，大量会计信息通过网络通信线路传输，有可能被非法拦截，窃取甚至篡改，网络环境的这种开放性和动态性加剧了会计信息失真的风险，对会计内部控制提出的挑战是空前的。 　　4.从业人员的知识结构带来的问题 　　会计信息化涉及会计和计算机两种专业知识，而目前会计人员大多只具备会计专业知识，实际操作能力难以适应信息化环境下对内控的要求，给实施内控制度带来困难。 　　5.操作管理人员的岗位设置、操作权限带来的问题 　　操作员岗位及权限设置不当造成内控失控的隐患。实现会计信息化后由于企业规模、业务量、人员配置的不同，同时由于数据处理集中进行，导致职责合并严重，会计人员大大减少，从而使一些不相容职务得不到分离，一些企业赋予系统管理员的权力过大，使会计数据的准确和安全性受到威胁。 　　6.对审计的工作环境带来的问题 　　会计信息化控制措施都是以程序的形式建立在计算机系统中。假如程序中的控制不当、无效，将会比手工会计系统产生更为严重的后果，这给会计信息化下的内部审计带来很多问题。 　　（三）会计信息化系统扩大了内部会计控制的范围 　　信息化环境下，内部会计控制的范围较传统的内部控制范围相应扩大，包括对系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等，不再局限于企业内部，加大了内部会计控制的难度。 　　（四）会计信息化控制手段和方式发生了变化 　　信息化环境下，内部会计控制的方式和手段由手工控制转为手工和程序化控制相结合。一般来讲，会计信息化程度越高，采用的程序化控制也越多。会计信息化控制技术的复杂性，加大了系统的控制风险。 　　（五）会计信息化审计的特征 　　信息化环境下，在系统投入使用前就要进行事前审计，应当侧重于验证机内原始凭证数据是否真实可靠，会计凭证数据库的存取是否得当，以及这些数据被不留痕迹修改的风险有多大等问题。审计人员在开展审计工作前，应与计算机专家交流，以便能充分利用计算机进行审计判断，和谐共谋计算机的深层次问题。 　　三、信息化环境下加强内部会计控制的对策 　　（一）优化控制环境 　　完善的控制环境才能使信息化条件下的会计控制制度得以贯彻实施。结合我国上市公司企业的实际，应从以下几个方面对内部控制环境加以改进和完善。 　　（1）政府应加强针对会计信息化舞弊案的立法，加重处罚措施。 　　（2）加强内部审计的作用。首先，对于审计部门的设置应该高于其他职能部门，以保证内部审计的独立性和权威性。同