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信息化的环境下公路系统内部管理的体系分析 　　[摘要]内部管理体系的核心组成部分是综合信息系统，健全的信息系统管理程序既能有效保障资产安全完整，又能使其合理充分利用、发挥最大效益。文章结合目前频发的高管腐败现象，依据内部审计协会发布的内部审计准则，分析信息化环境下公路系统内控体系建设的现状，从信息系统审计的视角阐述公路系统内控体系的缺陷与不足，深入探讨了高管腐败问题频发的根源。以信息系统审计为平台，构建完备的内部管理体系，方能从根本上控制不断蔓延的高管腐败现象。 　　[关键词]信息化环境；内部管理；内部控制；高管腐败现象 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.02.126 　　近几年来，全国各地高管腐败案件频频曝光，公路系统高管涉嫌在基建工程和仪器设备采购的环节受贿现象频发，这些腐败案件引起了社会各界的广泛关注。预防与遏制公路系统高管腐败现象，成为当前行政主管部门和社会各界面临的重要课题。信息系统审计监控功能弱化，内控体系建设不完善，是公路系统高管腐败现象频发的重要原因。以信息系统审计为平台构建完备的公路系统内控体系，是从根本上控制公路系统高管腐败现象的关键。 　　1内部控制系统 　　内部控制系统以控制环境为核心，由控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通、监督五要素组成一个有机的整体，各要素之间相互作用、相互影响。内部控制是指为了实现公路系统发展目标，保证资金、资产、资源安全、完整，并得到合理有效利用；保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序。 　　2公路系统内部控制体系现状分析 　　2.1硬件软件配置齐备，内部控制理念缺乏 　　目前，大多单位比较重视财务信息化建设，逐步实现了硬件设备和软件系统的信息化，实行计算机财务信息统一管理，在跨区域财务管理平台上实现信息数据同步。但是，随着硬件设备的更新、软件系统的升级和VPN技术的发展，仍有部分单位领导和财审负责人对信息系统内部控制管理的认识不足、重视不够，未能及时以信息系统审计为平台建立和完善内部控制体系。 　　2.2复合型审计人才缺乏，风险评估技术滞后 　　现代内部审计需要内部审计人员在具备审计专业知识的基础上，还要学习信息系统和计算机技术。目前，复合型审计人才培养工程进展缓慢，信息系统审计工作缺乏制度创新，尚未形成有利于复合型审计人才成长的机制和环境。信息技术风险评估是公路系统信息系统内部审计的前提。目前，大多数单位的内部审计人员风险评估技术滞后，尚不能准确识别与信息系统技术相关的内部和外部风险。 　　2.3内部控制环境弱化，缺失风险控制评价 　　评价单位内部控制环境的优劣，主要的考察因素：单位的组织结构、职权划分、人事安排以及领导的思维方式、价值观、管理理念和风格等。目前，公路系统管理者大多是某些专业突出人才转换而来，在管理理念上或多或少受到非管理专业思维模式的误导，在对公路系统的内部控制和风险分析上缺乏科学认识。在考核机制上，更侧重于对待工作态度等主观表现评价上，忽视了专业不胜任、职责不相容原则运用。 　　2.4法人治理结构存在缺陷，导致内控体系不完善 　　根据《会计法》相关规定，单位负责人对财务工作和会计资料的真实性、完整性负责。但是，在实际工作中却时有“政出多门、条块分割、多头操作”的异常现象。公路系统内部会计控制涉及各个管理部门和下属单位，各单位都根据自身特点制定了内部管理办法和监督控制手段。但是，缺乏综合衔接的内部“统一管理”办法和联动牵制的内部“监督控制”手段，部门之间的工作重叠、利益矛盾、效率低下。 　　2.5人为干预信息系统监控功能，肆意变更预算支出项目 　　目前，大部分单位已配置了功能强大的综合财务管理系统，对二级单位的项目预算通过信息系统实施监控，对预算项目的经费执行情况实时结算汇报，并对出现赤字的非正常项目及时通报预警。但是，近年来“刚性预算”的严肃性频受挑战，公路系统预算管理不规范的项目渐趋增多，弱化了项目预算的权威性。 　　3以信息系统审计为平台，完善内部控制体系 　　3.1提高认识、高度重视，完善内部控制体系 　　加强公路系统内部审计工作的信息化建设，完善内部控制体系，首先从思想观念上要高度重视。为适应公路系统内部审计信息化建设的步伐，审计人员要增强紧迫感，努力学习现代计算机技术，不断提升信息化审计的技术水平。作为公路系统的领导层，更应高度重视信息化建设，及时更新硬件设备配置，升级信息化软件系统，实行计算机财务信息统一管理。坚持以硬件VPN技术组建的信息系统平台为信息化建设提供技术保障。 　　3.2加强培训、积极引进，建立复合型审计队伍 　　审计专业知识不仅关系到信息系统审计工作的质量，也事关整个公路系统的可持