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企业备用金法律风险管理的思考 　　备用金是企业用于内部工作人员差旅费、零星采购、零星开支等用的款项，是流动资产的重要组成部分，也是企业财务管理的重要内容。备用金在企业资金中所占比重越来越大，不仅占用了企业的生产资金，而且增加了企业的资金成本。对企业备用金进行有效管理，成为企业财务管理的重点。备用金管理是否科学合理，关系到企业资金的使用效率、资金运转安全等。如何科学、有效地管理企业备用金，对于企业发展有十分重要的意义。为了提高资金的利用率，有效控制资金的占用，保证资金的安全，加速资金的周转，企业应强化备用金的管理。但在实际工作中，企业备用金管理依然暴露出了一些问题和隐患。企业必须要正确认识和消除备用金管理中存在的风险，保护企业财产安全完整不受损失。本文对此进行探讨。 　　一、企业备用金管理法规 　　受企业备用金管理和使用特点的影响，企业备用金会在一定时期内脱离企业控制，从而产生备用金被备用金借用人侵占、贪污或挪用的风险。企业备用金业务主要涉及我国《刑法》。 　　第二百七十一条对职务侵占罪进行了认定和量刑：公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。 　　第二百七十二条对挪用资金罪进行了认定和量刑：公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。 　　第三百八十二条对贪污罪认定：国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物。受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有国有财物的，以贪污论。 　　第三百八十三条对贪污罪进行了量刑。?Ψ柑拔圩锏模?根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：（略） 　　第三百八十四条对挪用公款罪量刑：国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的，是挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 　　从上述法律条款看，企业备用金业务与职务侵占罪、贪污罪、挪用资金罪和挪用公款罪密切相关。但需要指出的是，第二百七十一条、第三百八十二条、第三百八十三条属于同一类型犯罪行为，第二百七十二条、第三百八十四条属于同一类型犯罪行为，只是在罪名认定上需要区分犯罪主体是否具有国家工作人员的身份。 　　二、企业备用金法律风险分析 　　根据企业备用金业务所涉及的法律条款，以及借用备用金人员所具有的不同工作身份，企业备用金业务主要存在以下法律风险： 　　职务侵占罪风险。根据《刑法》第二百七十一条规定，如果企业人员利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，且犯罪主体不具有国家工作人员身份，以职务侵占罪论处。当借用备用金的企业人员不具有国家工作人员的身份，且在业务结束后，拒不核销并故意不予偿还所借用备用金剩余款项时，将会发生涉嫌职务侵占罪的风险。 　　贪污罪风险。根据《刑法》第三百八十二条规定，如果企业人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物，且犯罪主体具有国家工作人员身份的，以贪污罪论处。也就是说，当借用备用金的企业人员具有国家工作人员的身份，且在业务结束后，拒不核销并故意不予偿还所借用备用金剩余款项时，将会发生涉嫌贪污罪的风险。 　　挪用资金罪风险。根据《刑法》第二百七十二条规定，如果企业人员利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动，且犯罪主体不具有国家工作人员身份的，以挪用资金罪论处。也就是说，当借用备用金的企业人员不具有国家工作人员的身份，且擅自改变所借用备用金用途并出现下列行为之一时，将会发生涉嫌挪用资金罪的风险：将备用金挪作个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的；将备用金挪作个人使用或者借贷给他人，虽未超过三个月，但数额较大，进行营利活动的；将备用金挪作个人使用或者借贷给他人，进行非法活动的。 　　挪用公款罪风险。根据《刑法》第三百八十四条规定，如果企业人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的，且犯罪