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人民银行财务资金风险管理的研究 　　【摘要】中国人民银行作为我国的中央银行，其财务资金的安全保证了人民银行顺利履行各项职能。本文通过研究对人民银行的财务资金风险进行了分类，即财务状况失衡风险、财务制度缺失风险、风险内控漏洞风险以及财务人员核算风险。并且就如何对上述财务资金风险进行管理，构建人民银行财务资金风险管理体系提出了建议，具有较强的实践意义。 　　【关键词】人民银行 财务资金风险 风险管理 　　一、人民银行财务资金管理现状 　　中国人民银行履行中央银行职能，是国家重要的行政管理部门。自2005年9月起，人民银行财务资金统一使用部门预算管理，首先根据财政部的要求按照部门预算要求编报下一年度年度预算，通过“二上二下”完成预算编制和审核批复程序，即由基层行编制后逐级上报至总行，然后总行根据财政部预算核批情况再逐级批复至基层行，其预算管理是自下而上然后自上而下的过程。 　　随着部门预算管理改革的推进和对费用支出管理的严格要求，各分支机构所有经费支出均严格按照预算批复指标数执行。经批准的预算指标不仅在总量上不得有突破，而且在结构上人员经费不能挤占公用经费，项目支出的各明细项目都有明确的规定，严格禁止相互挪用，因此，财务费用在总量上和结构上都具有严格规定性。当前，日常财务管理中除了人员经费是按照人事部门的工资计划实行“定员定额”管理外，对公用经费的管理是按照会计科目实行总量控制，确保不超指标，对项目支出按优先顺序排列，并实施逐项目指标控制，不得突破。 　　在日常财务资金的管理方面，人民银行各分支机构按照《中国人民银行分支机构内部控制指引》对内部控制进行设计。在不同部门之间，人民银行财务工作实行财权与事权相分离的原则，即财权归口会计部门管理，事权归口后勤、科技、人事部门管理，努力做到了“财权部门管钱不管事，事权部门管事不管钱”，有利于各部门之间的相互制约与监督。在同一部门内部，人民银行在财务职责分工中坚持岗位分离与制约的原则，对拥有不相容职责的岗位分设不同人员负责，并定期进行岗位轮换以及设置重要岗位人员强制休假制度，有利于部门内部人员相互牵制与约束。人民银行努力完善各分支机构的内部控制设计与执行，一定程度上能够规避财务资金风险的发生。 　　二、人民银行财务资金风险的构成 　　通过对人民银行财务资金情况进行研究，发现其在财务资金管理方面存在风险，现将财务资金风险进行了归纳，主要分为以下四类： 　　（一）财政拨款不足、支出结构不合理等造成财务状况失衡风险 　　人民银行的日常经费指标连年削减，基层人行保人员稳定、保业务发展的压力很大。特别是2011年核批预算费用与上年相比，人民银行的人员费用预算略有减少，公用经费预算基本持平，项目支出各账户均有所减少，此情况在物价连续上涨，人员不断扩充的情况下，对人民银行的财务资金管理造成了较大的困难。导致一些基层人民银行（特别是县支行）在预算指标的安排上难以做到结构合理，有的预算科目明显指标不足，甚至一些正常支出难以得到保证，上述情况的持续发生可能迫使基层人民银行出现挪用公用经费、项目经费以保证人员经费支出，对一些额外收入不按照规定入账形成“小金库”以弥补预算指标的不足等财务资金风险的产生。同时，在实践中，财务预算的编制往往因编制与执行的时滞、不可预期事件等不够准确，加上部门之间沟通、配合不够，如人事部门的人员经费指标与财政指标不匹配，以及各分支机构上报预算数与财政部最终核批预算指标数差距较大等原因加剧了调剂指标弥补资金缺口的压力，容易产生违规支付，对预算做过多的调整以及年末由于个别科目超预算指标而硬性调账的财务状况失衡风险。 　　（二）财务制度不完善、更新不及时等造成财务制度缺失风险 　　中国人民银行各分支机构必须严格遵守《中华人民共和国会计法》、《预算法》、《中国人民银行法》等国家的法律法规，按照《中国人民银行会计基本制度》等各项财务制度规定对人民银行的各项财务收入、费用进行核算。但是，随着经济的发展与社会的进步，由于立法程序的制约以及制度变革的复杂性导致各项法律、财务制度存在着一定的滞后性，例如我国现行《预算法》关于部门预算编制的原则、内容、方法和程序缺乏明确的规定性。部门预算编制时间与内容要求，不能与部门工作计划安排相衔接。同时在部门预算审核内容、审批时间和审批方式等方面都没有明确的法律规定，法律对预算的约束不强。由于财务制度制定不完善、更新不及时等原因可能使人民银行财务人员在进行日常财务资金管理时出现因法律制度未规定或规定模糊，产生铤而走险，打政策擦边球的侥幸心理。另外，人民银行没有形成一套完善的财务风险管理制度。在风险防范方面，主要通过行业内公认的风险计算模型考核信用风险、市场风险、操作风险等进行风险的评估与控制，这些方法并没有从根本上分析人民银行财务资金管理风险产生