2018年企业预算管理实务与操作研究报告.ppt

（四）预算管理的有效工具（一）——成本差异分析： 1、原材料成本差异分析 　　　生产过程中耗用材料的成本是由单位产品耗用材料的数量乘上材料单价组成的，所以原材料成本差异的分析包括原材料的消耗数量差异分析和价格差异分析。 原材料成本总差异=原材料实际成本—原材料标准成本 原材料成本消耗量差异=（原材料实际消耗数量—原材料标准消耗数量）×原材料标准单价 原材料成本价格差异=（原材料实际单价—原材料标准单价）×原材料实际消耗数量 六、预算的执行与控制 例：某厂本期生产中领用甲、乙两种材料，甲材料的实际用量为2000公斤，其标准消耗量为1600公斤；乙材料的实际用量为500公斤，其标准消耗量为440公斤。甲材料的标准单价为每公斤2元，实际单价为2.20元；乙材料的标准单价为每公斤8元，实际单价为7元。要求：计算原材料成本差异，并分析其影响因素。 六、预算的执行与控制 2、工资成本差异分析 　　　产品成本中工资这个项目的变动是受人工效率和工资率这两个因素影响的。因此，工资成本差异的分析包括人工效率差异的分析和工资率差异的分析，其计算公式如下： 工资成本总差异=工资实际成本—工资标准成本 工资成本人工效率差异=（实耗工时—标准工时）×标准工资率 工资成本工资率差异=（实际工资率—标准工资率）×实耗工时 六、预算的执行与控制 例：某印刷厂有排印与装订两种工种，其标准工资率：排印每小时5元，装订每小时3元；实际平均数工资率：排印每小时为4.5元，装订每小时为3.50元，排印的标准工时为400小时，实耗工时为500小时；装订的标准工时为800小时，实耗工时为700小时。 　　 要求：计算工资成本差异，并分析其影响因素。 六、预算的执行与控制 3、制造费用差异的分析 　 制造费用包括变动性制造费用和固定性制造费用。 制造费用差异也应从这两个方面进行分析。 （1）变动性制造费用差异 　　　变动性制造费用差异，包括变动性制造费用耗用差异和效率差异，其计算公式如下： 变动性制造费用耗用差异=实际工时×（实际分配率—标准分配率） 变动性制造费用效率差异=标准分配率×（实际工时—标准工时） 六、预算的执行与控制 （2）固定性制造费用差异 　　　固定性制造费用主要是同生产能力的形成及其正常维护相联系的，生产活动水平在一定范围内变动，并不会对它直接发生影响，因此，对于固定性制造费用，主要是按一定期间编制预算，在一定的相关范围内采用固定预算而不是弹性预算，根据固定性制造费用的特点，其差异包括效率差异、耗费差异和生产能力利用差异。 六、预算的执行与控制 它们的计算公式如下： 固定性制造费用效率差异 =固定性制造费用标准分配率×（实际工时—标准工时） 固定性制造费用耗费差异 =实际固定制造费用—固定制造费用预算数 生产能力利用差异 =固定制造费用标准分配率×（预计应完成的总工时—实际工时） 其中：固定性制造费用标准分配率=固定性制造费用预算数/预计应完成的总工时。 六、预算的执行与控制 例：某厂本月份有关预算资料如下： 　　变动性制造费用标准分配率0.25元/小时 　　预计应完成的总工时 2500小时 　　固定性制造费用预算数 4000元 　　预算执行的结果为： 　　实际工时 2200小时 　　标准工时 2000小时 　　实际变动制造费用 510元 　　实际固定制造费用 3980元 要求：（1）计算变动性制造费用成本差异，并分析其 影响因素； （2）计算固定性制造费用成本差异，并分析 其影响因素。 六、预算的执行与控制 六、预算的执行与控制 例.某计算机制造公司生产和销售三种型号的笔记本: 甲产品只供应给学生; 乙产品功能与甲相同,但是更加易于携带; 丙产品为高档产品,目标市场为商业市场。2008年预算与实际经营数据如下表： 六、预算的执行与控制 （3）、确定企业管理控制中的关键环节 企业应该对最重要的环节和部门给予足够的重视，但是有些关键环节并不一定很明显，有些可能在大量的数据和复杂的企业结构中被忽略。而预算控制可以在关注企业各部门和各生产环节的实际情况中，发现可能被忽略的重要环节。 （4）、控制利润和损失