2018中小企业税收知识培训教学案例.ppt

陕西省国家税务局榆林培训中心;态度决定一切 ;;;目 录;;我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土 地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税 其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。;思考;按征税对象分类 　　;1、对流转额的征税 增值税、消费税、营业税和关税。 2、对所得额的征税 企业所得税、个人所得税。 3、对资源的征税 城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。 ;4. 对财产的征税 房产税、契税、车辆购置税、车船使用税 5、对行为的征税 印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定是??开征，但目前各省均已停征）。 ;按税收管理和使用权限分类;按税收与价格的关系分类 ;按税负是否易于转嫁分类 ;按计税标准分类 ;;;第一 概述;;什么是增值税？;究竟什么是增值额？;理论增值额;法定增值额;增值税一般不直接以增值额作为计税依据，而是采用间接计税方法，即从销售总额计算的应纳税款中扣除外购项目的已纳税款。;;现行增值税有哪些缺点？;;Date;;;;;; 旧税法属于混合销售行为，只要国税发票; 2009年新流转税法：分别开票增值税普通发票700万，建筑安装发票300万。;;国家税务总局公告2011年第23号;纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税;关于陕西国华锦界能源有限责任公司委托加工问题;资料;;神东煤炭公司替国华锦界公司开采煤矿，以开采成本（包括矿井、巷道构筑、设备购置、开采、挖掘、电力、工资、等各项费用）加5元利润开具增值税专用发票，名称为委托加工，各月吨煤成本不同，开具增值税专用发票单价也不同。 问：这种方式正确与否？为什么？有什么政策依据？;;旅店业和饮食业纳税人销售食品;纳税人的认定　　　;;;关于辅导期纳税人;;;;;;第二 剖解视同销售问题;;一、视同销售的概念;二、视同销售的内容;关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知 国税发[2009]31号 第七条 企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现。;增值税规定;具体帐务处理： 一、委托代销（交付他人代销；销售代销货物） 1视同买断: 委托方: 1、拨付委托代销商品时： 借：委托代销商品 贷：库存商品 2、收到代销清单时： 借：银行存款（应收帐款） 贷：主营业务收入 应交税费——应（销） ; 3、结转委托代销商品成本： 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 受托方： 即由委托方和受托方签定协议，委托方按协议价收取代销的货款，实际售价可由受托方自控，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。 由于这种销售本质上仍是代销，受托方将商品交付给委托方时，商品所有权上的风险和报酬并未转给受托方。因此，受托放在交付商品时不确认收入，受托方也不作商品购进处理。 受托方将商品销售后，应按实际销售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。委托方收到代销清单时，再确认收入。; 1、收到商品： 借：受托代销商品（协议价） 贷：代销商品款 2、实际销售商品 借：银行存款 按售价——贷：主营业务收入 应---应（销） 3、结转销售成本：借：主营业务成本 贷：受托销售商品 4、应付款： 借：代销商品款（协议价） 应--应（进项税额） 贷：应付帐款 5、交付：; 2收取手续费 受托方根据所代销的商品的数量向委托方收取手续费，这对受托方来说实际上是一种劳务收入。 特点：受托