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小议资金活动内控流程的设计及实施 　　【摘要】 企业面临的经营环境越来越复杂，为增加企业经营管理的系统性和科学性，更好地应对外部环境的挑战，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，加上之前发布的《企业内部控制基本规范》，初步形成了适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的企业内部控制规范体系。资金活动对企业经营管理的意义不言而喻，配套指引6号――资金活动指引的制定实施，为我国企业应对危机，防范和化解资金活动相关风险、全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。文章首先指明了资金内部控制的意义，重点介绍了资金内部控制的内容设计，最后分析了资金内控制度实施需要的外部环境。 　　【关键词】 意义 资金活动 内控设计 实施环境 　　一、强化企业资金内部控制的重要性和意义 　　1、资金内部控制的重要性 　　（1）资金活动贯穿企业生产经营管理的全过程。企业的生产与经营管理是一个业务活动过程，整个过程都与资金有着密切的联系。从原材料的采购到产品的生产，再到产品的销售，每一个过程都离不开资金的支持。企业日常的经营管理业需要流动资金，即使是企业的经营成果也要用资金来表示。 　　（2）资金活动关系到企业应对风险的能力。许多企业的资金链条是联系的，在正常情况下环环相扣，企业不会面临风险，一旦外部经营环境发生不利变化，其中一个环节出现问题，便会使资金链断裂，企业流动资金短缺，生产经营活动便难以继续，甚至会面临破产倒闭。如果企业有健全的资金内部控制制度，便能足以应对突如其来的资金短缺，使企业顺利度过难关，避免破产倒闭的后果。 　　（3）资金活动关系着企业的长远发展。如果企业只是维持简单的再生产，资金活动只是关系到企业的生存问题，但是任何企业都有发展的使命，因此资金活动还关系着长远发展问题。没有资金企业便失去了长远发展的基础，资金控制活动不严会使企业利润降低，从而盈余资金会减少。企业的发展资金靠的是外部融资和内部融资，而二者是相互联系的，内部资金充裕的企业外部融资也容易，反之则困难。因此企业要想有长远发展，必须加强资金管理。 　　（4）资金管理活动是企业经营管理的薄弱环节。企业做好资金活动控制，企业首先需要对自身所处的宏观经营环境有清晰正确的判断，其次对本身的业务活动要做出科学的、准确的定位，第三要合理处理自身与外界的矛盾，可以说资金的管控活动影响因素复杂，很多企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制，因此企业资金控制活动往往是企业的薄弱环节。为企业的健康发展考虑，自然要加强薄弱环节的管理控制。 　　2、强化资金内部控制的意义 　　（1）能够改善企业的经营管理，有利于企业长远发展。企业的经营管理涉及到方方面面，资金活动是其中重要的一环，资金活动与企业日常的经营管理有密切的联系，强化资金管理是企业加强经营管理的重要举措。加强资金活动管理从宏观上改善经营管理的具体措施，加强资金活动控制，是从资金流转的角度对生产经营过程进行控制，有利于促使企业规范地开展业务活动、实现长期可持续发展。 　　（2）能够更好地维护资金安全，防范风险。资金活动控制不严是产出风险的重要原因。由于资金活动贯穿于企业经营管理的全过程，这意味着任何一个环节出问题都会引发资金风险，使企业资金面临损失的风险，因此低效的资金控制活动必然带来风险。加强资金活动控制则可以从全局上强化资金管理，有利于及时发现存在的相关问题，采取有效措施，防范和化解资金风险，使企业免于不必要的损失。 　　（3）能够提高企业资金的使用效率。松散的资金管理活动必然导致企业资金的使用效率低下，使资金的分配不均，资金缺乏的领域无法获得需要的资金，而资金充裕的领域却分配过多的资金，导致资金非理性富集，产生资金使用的低效率。强化资金的管理可以有效控制资金的存量和流量，并根据建立的资金内部控制制度，正确评价项目的条件和前景，科学分配使用资金，并根据企业经营的实际状况合理调剂余缺，使资金实现均衡流动，提高资金的使用效率。 　　二、企业营运资金内部控制制度的设计 　　1、资金内部控制的设计原则 　　（1）以资金控制指引为指导。企业资金内控制度应该以“企业内部控制指引第6号――资金活动”为依据制定，明确资金控制目的、主要内容和注意点，提高资金控制的科学性。企业内部控制指引对于资金活动的构成、企业面临的风险、资金活动种类、控制制度的注意点等都有明确的表述，以控制指引为理论指导可以保证资金控制制度的科学性。 　　（2）以企业实际为依据。企业资金控制活动制度必须考虑企业自身的实际状况，以企业实际状况为依据。企业应当根据自身发展战略，综合考虑宏观经济政策、市场环境等因素，科学确定资金管理控制规划。 　　（3）以风险控制为关键。由于资金活动贯穿于企业经营管