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新升高职院校财务内控制度建设的思考探析 　　摘要：本文指出财务内部控制从根本上是保证高校正常运作的客观要求，是新升高职院校财务内部控制制度建设的必要性，是高校管理的重要组成部分是履行会计职能的基本前提。从财务人员素质、内控制度建设及监督机制三个方面分析了新升高职院校财务内控方面存在的一些突出问题，并提出了一套解决这些问题的改进措施和创新理念。 　　关键词：新升；高职院校；财务内控；制度建设 　　中图分类号：G647.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）012-000-02 　　近几年中等职业学校升格为高等职业学校的速度和规模发展较快，及时解决了地方高职高专人才的供需矛盾，但由于办学渠道增加，资金来源形式也多种多样，使得这些高校的内部控制呈现出多元化和复杂化的特点，导致新升高职院校在财务管理制度更新上却较为迟缓。主要表现在：原有的中职层次的财务内部控制制度仍在发挥“余热”，高职体制下的新内部控制制度面临诸多问题而难以有效运行；在管理体制上职责分工过于分散或过于集中，导致管理缺乏协调、平衡与监督机制。因为新升高职院校财务内部控制的特点和要求与原有的中职学校存在着诸多不同，学校的生存和发展也需要建立在规范的内部控制制度基础上，所以建设和完善高校财务内部控制制度，发挥会计人员管理职能作用，是摆在新升高职院校面前的一项重要课题。 　　一、新升高职院校财务内控制度建设紧迫性 　　首先，财务内部控制是高校管理的重要组成部分，能从根本上是保证高校的正常运作。学校在升专过程中，领导由于教学、招生、科研等工作压力常常疏于财务内部控制，管理理念仍沿用原有中职的模式。高职院校的管理、财务工作和独立审计，在理论和实际应用上较中职层次有质的提升。随着新升高职院校办学规模逐步扩大，学校管理水平和经济风险防范能力以及发展战略应跟上发展的步伐，都需要财务内部控制保障才能实现。 　　其次，履行会计职能的基本前提是内部控制制度。核算和监督是会计的两个基本职能，二者相辅相成、缺一不可。真实地反映财务信息只能靠核算，才能正常履行监督职能，反过来，监督及时和到位，才能正确地把握会计信息内部控制。核算和监督都用于保护高职院校的财产。高职院校通过内部控制，使教职工对财务报告有信心，好的内部控制制度可以帮助学校顺利实现中职层次向高职层次的过渡。 　　再次，贯彻依法治校也需要实施高校内部控制。在高校，学校领导各司其职，在其审批权限内，往往拥有毋庸置疑的权力，如果只是完成目标任务，忽略财务流程及规范性，则容易产生营私舞弊的行为。随着教育体制改革的深入，高校面临的市场竞争也越发激烈，新升高职院校要想在夹缝中求生存，就必须建立、健全相应的内部控制制度，使之成为行之有效的管理和监督机制，防范可能的经济风险，保证高校正常运转的效率和效果。 　　二、新升高职院校财务内部控制中存在的问题 　　1.财务人员意识和素质有待提高 　　内部控制的正常运转离不开教职工的操作和把握，也就是说，在内部控制中，人的因素是主要的。而且由于新升高职院校底子薄，难以引进高层次人才来带队指导，直接导致内部控制的层次水平和运转效率低下。有些财务人员认为自己的工作是记账，管理和决策是领导的事情，诸如领导签字只管做账的事情时有发生。财务人员触及整个内部控制系统，其观念意识和能力素质必须随内部控制系统的更新而变化。实现财务人员由核算型向管理型转变是内部控制建设的当务之急，在财务人员观念意识、能力素质以及人员配置等方面需要进一步提升。 　　2.内部控制制度存在缺陷 　　由于内部控制程序未经合理的设计和制定，内控制度不完善、职责分工不明确，职责之间没有形成一种相互牵制的约束机制，常常导致高校内部营私舞弊、滥用职权、恶意串通等行为的发生。严格完整的财务内部控制系统是高校财务会计的核心控制命脉，不仅确保教学、科研等活动的高效运营，也保证了高校资产的安全性以及财务报告的可靠性。对于新升高职院校往往缺乏内部控制意识，甚至搞不清会计控制和管理控制的概念，形成的内部控制制度有的停留在口头上没有成文，有的成文却含糊不清。 　　3.监督机制尚不健全 　　内部控制制度是否完善，会计主体行为是否透明，离不开监督机制和内部制约。高校监督机制大多有内部审计部门完成，由于历史的原因都存在人员配备不足、工作量大、缺乏经验指导等问题，一人身兼多职时有发生，这些因素直接影响了监督职能作用的正常发挥。由于内部审计监督不力，一些资金的运作过程只能看到局部，看不到预算、收入、支出、资产等多个环节。而且，有些内审部门只注重会计基本资料的审计，意识不到或搞不清内部控制系统的监督职能，使得在内部控制制度和内部稽核制度上出现漏洞的几率大增。 　　三、新升高职院校财务内部控制制度的完善与创新 　　1.树立内控意识