国际税收情报交换培训.ppt

主要内容 第一章：国际税收征管协作的发展与情报交换 第二章：国际税收情报交换的定义、法律依据 和基本规则 第三章：国际税收情报交换的类型与范围 第四章：国际税收情报交换的保密和披露 第五章：国际税收情报交换的管理程序 第一章：国际税收征管协作的发展与情报交换 国际税收征管协作的发展与情报交换 经济全球化的深入发展,带来了劳动力、资本、技术等生产要素日益频繁的国际流动。经济活动及涉税信息、征管问题的国际化与税收管辖权的局限性之间的矛盾不断加剧。大多数国家开始意识到，若要减少经济全球化给各国税收带来的负面影响程度，唯一的方式，或至少最有效的方式，是各国进行税收征管国际协作，对跨国性的涉税活动实施更有效的监控。 国际税收征管协作的发展与情报交换 正如经济学家艾基尔和马里根所指出的，有效纳税控制制度的基础是税收情报。通过税收情报交换网络，各国的税务人员就可以了解、核查纳税人在境外从事了哪些涉税活动、以及这些涉税活动的范围。保持经常性税收情报交换的意义就在于它使税务当局的纳税控制成为可能，并对纳税人还具有劝阻效应。 国际税收征管协作的发展与情报交换 各国间税收情报交换的法律规定，大约可以追溯到19世纪中叶，当时比利时同法国(1843)、荷兰(1845)和卢森堡(1845)签定了各种税收条约，在这些条约中，就包括了一条在注册税方面进行税收情报交换的条款。然而尽管各类国际组织，如国际联盟、OECD、联合国和欧盟，主张和建议加强各国间的税收情报交换，但这种征管合作机制的真正发展和运用只是20世纪70年代以来的事情。 国际税收征管协作的发展与情报交换 近年来，OECD、20国集团等国际经济组织分别采取重要举措，全方位、多层面推动国际税收征管协作机制和国际税收情报交换的发展，使其在广度、深度、质量上不断取得新进展。 国际税收征管协作的发展与情报交换 OECD于2002年发布了《税收情报交换协议范本》。多数避税地迫于国际压力，承诺进行有效的税收情报交换。 2004年OECD修订了其税收协定范本第26条“情报交换条款”，其内容主要包括：谈签税收情报交换协议，修订税收协定范本的情报交换条款：取消国内税收利益、取消银行保密限制、拓展情报交换范围。 国际税收征管协作的发展与情报交换 继2004年签署了旨在推动税收情报交换和税收透明度的《柏林宣言》后，20国集团于2009年4月2日伦敦峰会上发布公报，声明：20国集团将针对不合作的税收管辖权区域（包括避税地）采取行动。20国集团坚持对这些地区实施惩罚措施以保护成员国的公共财政体制和金融体制。 国际税收征管协作的发展与情报交换 2005年召开的全球税收论坛也将税收情报交换作为主题，并将税收情报交换协议的签订与税收协定的签订一同作为各国参与国际税收协作的重要指标。 国际税收征管协作的发展与情报交换 目前，38个避税地均已经做出相应承诺——税制透明并同意进行有效的情报交换。以此为契机，各主权国家纷纷与有关避税地谈签税收情报交换协议。这对各国税务当局获取必要的涉税信息、防止税收流失以及维护良好的国际税收秩序起到了重要的保证作用。 国际税收征管协作的发展与情报交换 税收情报交换是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国和其他国家之间开展税收征管合作的主要方式。 自上世纪八十年代以来，我国税务机关根据与90多个国家（或地区）签订的税收协定的情报交换条款，与有关国家和地区的税务当局开展了卓有成效的情报交换工作。 国际税收征管协作的发展与情报交换 在法律框架方面，自1983年同日本签署了第一个税收协定，截止2011年5月底，我国已对外正式签署96个避免双重征税协定，其中93个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排。在每一个协定（安排）中都有情报交换条款。 国际税收征管协作的发展与情报交换 2009年12月1日，我国首次对外谈签税收情报交换协定 。至今，中国先后与巴哈马、英属维尔京、马恩岛、根西、泽西、百慕大和阿根廷七个国家签署了税收情报交换协定。 国际税收征管协作的发展与情报交换 税收情报交换的重要性主要体现在以下几个方 面： 1、保证税收协定和国内税法的正确执行。 2、进一步加强税收征管的重要手段。 3、防止偷逃税，保证公平竞争。 4、防止跨国税务犯罪，阻止资本流失。 5、严肃税法，增强纳税人的纳税意识。 6、促进国际税