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浅析高速公路建设的项目资金监管 　　摘要： 会计的基本职能包括核算和监督，工程资金的监管是建设单位会计监督职能的延伸， 也是工程建设管理的重要组成部分。高速公路建设项目建设资金专款专用是保障项目建设顺利完工的必要条件。作为业主单位，如何从加强资金监管的角度确保工程建设资金的专款专用，保证项目建设的顺利完成。笔者根据实践，对高速公路建设资金监管提出一些做法和意见，供大家参考、探讨。 　　关键词：交通建设；高速公路；资金；监管 　　近年来，广东省高速公路每年投资规模均超600亿元。当前，加强高速公路建设资金管理，如何通过有效的资金监管，保证工程建设资金专款专用，防止承包人蓄意抽逃、挪用工程建设资金，确保工程按期按质完成，已成为广大高速公路建设者都在思索的重大课题。 　　一、资金监管过程遇到的常见问题 　　现阶段高速公路项目建设对承包人的资信要求都很高，当前大部分承包人都是大型国企、上市公司，资产运营管理实力都很强，内部管理制度比较完善。按要求，承包人中标后都必须专门成立项目经理部进行工程施工管理，同时必须在项目所在地开设专用银行账户对工程建设资金进行专项管理。按目前建设项目的实际，中标单位抽调项目建设资金挪作他用的现象时有发生，特别是项目初期，承包人进场后业主通常先按合同总额的10%拨付工程预付款给承包人作为项目临时设施建设、机械设备租赁、备料等启动资金，但由于目前各合同段的合同总额都较大，承包人收到的预付款后受进度、支付条件等因素影响未实施付款，项目专用账户存在部分沉淀资金，此时部分承包人将会以各种不同名义抽调项目工程建设资金。根据目前接触情况，承包人抽调项目建设专项资金较为常见的做法有以下几种形式： 　　集团公司资金归集。部分承包人集团公司以加强内部资金管理的为由，要求对项目的工程建设资金纳入集团“现金池”管理的模式进行资金归集。此做法的目的是提高其集团内部的资金使用率，但违反了工程建设项目专款专用的原则，在集团内部资金充裕时，对项目不会造成影响，但集团内部出现资金紧张时，项目工程专项资金可能被占用，将不同程度地影响到项目的资金使用。 　　预付款归还履约保证金。按约定，广东省高速公路工程施工承包人在签订施工承包合同时须向业主提供中标价10%的履约担保，形式为：信用评价等级被广东省交通运输厅评为AA级的施工单位，履约担保采用100%银行保函，信用评价等级A、B、C级和未参加信用等级评价的施工单位均须按相应比例向业主提供银行履约保函并缴纳履约保证金。履约保证金，是指为了防止各种不确定性和风险以及考察中标单位有没有实力完成工程施工的一种程序，属于一种特殊的督促中标人履行合同的措施，具有控制合同有效执行与风险防范的功能。但在实际操作过程中也曾遇到部分承包人以履约保证金是集团公司先行垫付为由，在收到业主工程预付款后要求项目部以工程预付款 　　归还集团公司支付的履约保证金，此做法违背了工程预付款的使用用途，实际上属严重违规行为。 　　大型设备采购或超比例分摊设备费用。承包人以此形式抽调资金主要有以下方式：1.承包人进场后以项目工程建设资金购买大型机械设备，隐形抽调项目建设资金。大型机械设备属于固定资产，可在多个项目循环使用，承包人应以租赁、费用分摊等形式由项目承担相应部分，但以某个项目工程建设资金全额购买大型机械设备，实际上是隐形挤占项目建设资金；2.超比例分摊设备费用。承包人提供项目使用的设备实际可在多个项目循环使用，但承包人以设备费用分摊的形式在一至二个项目就把购置设备的资金抽回，与实际分摊比例存在较大的差异，实际上也形成了挤占项目建设资金的事实。此类形式较为常见，由于大型机械设备购置费用较高，如果承包人采用此各方式抽调资金，将对项目后期资金使用造成较大的压力，也将可能出现因资金问题不同程度影响工程建设进度。 　　另外，也存在少数承包人通过以伪造虚假合同、非法套取现金等违法违规手段，躲避银行和业主的资金监管，蓄意抽逃、挪用工程建设专项资金。 　　如果承包人发生以上行为，将对工程建设造成不同程度的影响，严重的可能会导致项目工程建设无法推进，最终将风险留给了业主。 　　二、解决措施 　　（一）工程预付款按进度采用分期支付的模式，提高资金使用率，降低风险 　　承包人签完施工合同后业主按合同总额的10%拨付工程预付款给施工单位作为项目临时设施建设、机械设备租赁、备料等启动资金，以往的支付模式一般分为二期支付，具体为：第一期为承包人进场并提交了开工预付款保函后，业主先向承包人支付工程预付款的70%的价款；第二期在承包人承诺的主要设备进场后，再支付工程预付款的30%。这种支付方式，对于合同金额小的合同段影响不大，而合同金额较大的合同段，承包人项目部进场初期账户将会存在较大额度的沉淀资金，也就极有可能出现挪用资金的现象