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浅析电力企业财务内部控制的体系建设 　　一、前言 　　电力企业作为关系国家能源安全和国民经济命脉的重要企业，在经济社会中发挥着重耍的基础性作用。随着经济环境变化速度加快，电力公司面临越来越激烈的竞争压力和挑战，良好的财务内部控制不仅是企业生存和发展的关键，而且对于完善电力公司财务风险有着重要意义。 　　二、构建和完善电力企业财务内部控制体系的必要性 　　国家投入大量资金进行电力企业的建设与维护，加强电力企业的内部控制建设直接关系到整个国家电力资金使用效率和管理水平的高低，而其财务内部控制建设又处在内部控制建设的核心位置，为此，构建和完善科学合理，逻辑严密的电力企业财务内部控制体系，成为加强整个电力财务内部控制建设。提高国家电网整体管理水平的当务之急。 　　三、电力企业财务内部控制建设现状 　　研究表明，近年来，电力企业为保障资产安全性、提高财务执行力，陆续制定了一系列的财务内部控制制度．对有效防范内部风险，预防各类违法行为起到了积极作用。国网公司具有较好的财务内部控制建设的基础，具备构建和完善财务内部控制制度体系的内部条件。主要体现在以下几个方面：1．公司领导高度重视构建和完善财务内部控制制度体系。2．公司的内部控制组织机构科学。3．公司财务内控建设较为完善。4．公司财务内部控制制度有待完善。虽然上述表明，电力企业财务内部控制建设取得了一定的成果，但仍存在某些需要进一步完善的细节，主要体现在：现有内控制度不能有机构成内控体系以及缺少财务内部控制自我评价考核机制。我认为，科学合理、逻辑严密的财务内控体系，应该包括清晰、明确的财务内部控制主体、客体。财务内部控制的控制目标，财务内部控制的核心内容，以及完善的配套制度，比如财务内部控制的自我评价考核机制与自我约束机制。其中，财务内部控制的核心内容是以覆盖各项业务流程的制度、办法的形式展现出来的。 　　四、电力企业财务内部控箭体系建设的主要内容 　　电力企业内部控制体系架构的总体思路由实施目标、指导思想、基本思路、实施重点、实施步骤等五个方面构成。 　　（一）实施目标 　　1．合理保证公司经营管理合法合规；2．确保将经济风险控制在公司可承受的范围内；3．确保公司财务报告及相关信息真实完整：4．确保公司规章制度和各项决策部署得以贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，促进公司实现发展战略；5．确保建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护公司不因灾害性风险或人为失误而遭受重大经济损失。 　　（二）指导思想 　　以科学发展观为指导，紧紧围绕建设“一强三优”现代公司战略目标，通过实施内部控制的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全基于财务风险管理的财务内部控制管理体系。 　　（三）基本思路 　　在已有的内部控制制度的基础上，对现行业务流程进行梳理，分析评价公司的内部控制即全面风险管理的现状，完成风险识别、分析、评价，建立风险数据库，提出风险策略，制定风险对策，对内部控制制度进行优化和改进，包括：对现有内部控制中的空白部分进行补充；对现有内部控制中存在缺陷的部分进行完善； 实现内部控制的规范化和标准化，保证内部控制的可操作性。 　　（四）实施重点 　　1．风险评估。在梳理业务流程和确定流程目标的基础上，识别影响流程目标实现的相关风险，分析形成原因，对风险发生的可能性和影响程度进行评价，锁定各项业务流动中的重要风险。2．控制设计。根据风险识别和评价的结果，选择风险策略，制定风险对策。完善公司相应控制措施，优化业务流程，实现对风险的有效控制。在工作中。重点突出对重要风险的关键控制设计。3．与政治安全风险管理的结合。经济风险往往与政治风险相伴相生，查找经济风险点的同时关注政治安全风险点，结合电力企业开展的政治安全风险管理工作，充分交流沟通，发挥协同作用。4．与信息系统的融合。结合电力企业目前开展的ERP系统咨询，将风险管理的理念与方法融入信息系统，将关键控制措施通过ERP系统固化在流程中，依托信息系统实现有效控制。 　　（五）实施步骤 　　财务内控体系建设工作分四个阶段进行。 　　第一阶段为项目启动阶段。这个阶段应明确项目实施的任务和重点；成立内控工作组织机构，确定成员，并对成员进行内部培训；根据内控建设任务编制访谈提纲和访谈名单，并实施访谈；发放调查问卷，总结分析问卷调查结果。 　　第二阶段为现状梳理阶段。重点为：收集并整理分析内部控制相关资料；编制网省公司本部业务流程目录；编制网省公司本部现行业务流程图；编制试点所属分子公司业务流程目录；编制试点所属分子公司现行业务流程图。 　　第三阶段为评价阶段。主要为：对网省公司本部现有业务流程进行初步风险控制分析；对网省公司本部现有业务流程内部控制状况进行测试，评价内部控制状况；对试点所